合伙型私募投资基金层面的会计账务处理.docx

账务处理合伙型私募投资基金层面的会计账务处理一、投资者出资环节借：银行存款贷：合伙人资本（或合伙人出资/实收基金等）-合伙人ABC二、运营环节1、发生成本费用借：营业成本/各种期间费用/税金及附加/营业外支出等成本费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款成本费用包括：开办费、托管费、管理费、财务报表审计相关费用、合伙会议费、第三方中介费、银行手续费、诉论促裁费、税费等。合伙制私募基金本身不存在人工性质的成本、折旧摊销等成本费用。2、对外投资、取得收益（根据对外投资项目，按照长期股权投资、金融工具确认和计量、金融资产转移等具体会计准则处理，详细参见：私募股权投资基金层面对外项目投资会计处理）取得借：具体投资资产（长投或金融资产）贷：银行存款持有期间，发生公允价值变动、减值等借：具体投资资产-公允价值变动/损益调整贷：公允价值变动损益;其他综合收益/投资收益借：资产减值损失/信用减值损失贷：具体投资资产损失准备金等处置借：银行存款（或应收股利、利息等资产）贷：投资收益/利息股息红利等损益应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税或待转销项税额3、月末结转（"合伙人损益"类似于"未分配利润"）借：投资收益/利息股息红利等损益贷：合伙人损益（净额，在借方或贷方）营业成本/各种期间费用/税金及附加/营业外支出等成本费用三、合伙企业代扣代缴个人所得税借：其他应收款贷：应交税费-代扣代缴个人所得税合伙人ABC借：应交税费-一代扣代缴个人所得税-合伙人ABC贷：银行存款四、合伙企业层面收益应分配未分配及实际分配1.应分配未分配借：合伙人损益（净额）贷：合伙人资本-合伙人ABC2、实际分配借：合伙人往来-合伙人ABC贷：银行存款其他应收款-合伙人ABC（代扣代缴个人所得税）借：合伙人资本-合伙人ABC贷：合伙人往来-合伙人ABC