税务师考试考点财务与会计收入、费用、利润和产品成本全套.docx

税务师考试考点财务与会计收入、费用、利润和产品成本全套8种特定交易的会计处理某一时点履行的履约义务一合同种存在重大融资成份一、合同中存在企业为客户提供重大融资利益借：长期应收款（合同应收价款）贷：主营业务收入（控制权转移时现销价格）未实现融资收益（差额）借：未实现融资收益贷：财务费用借：银行存款贷：长期应收款二、合同中存在客户为企业提供重大融资利益借：银行存款（已收合同价款）未确认融资费用（差额）贷：合同负债（控制权转移时现销价格）借：财务费用贷：未确认融资费用借：合同负债贷：主营业务收入售后回购对于不同类型的售后回购交易，企业应当区分下列两种情形分别进行会计处理：第一种情形企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。第二种情形企业负有应客户要求回购商品义务的，应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因。例如，如果回购价格明显高于该资产回购时的市场价值，则表明客户有行权的重大经济动因。客户未行使权利【例题8单选题】甲公司经营连锁面包店。2022年，甲公司向客户销售了5000张储值卡，每张卡的面值为200元，总额为100万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5即5万元）的部分不会被消费。截至2022年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为40万元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司在2022年销售的储值卡应当确认的收入金额为（）元。（计算结果保留整数）A.353982B.372613C.400000D.421053【解析】甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为50000元,该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。甲公司在2022年销售的储值卡应当确认的收入金额=(400000+50000×400000÷950000)+(l+13)=372613阮)。Q)甲公司销售储值卡时：借：库存现金100oOOO贷：合同负债884956(1000000/1.13)应交税费待转销项税额115044(2)根据储值卡的消费金额确认收入同时将对应的待转销项税额确认为销项税额：借：合同负债372613应交税费待转销项税额46018贷：主营业务收入372613应交税费一一应交增值税(销项税额)46018400000+(1+13%)×13%【答案】B某一时段履行的履约义务的收入确认完工百分比法：（一）产出法：完工测量师的结果（二）投入法：主要以投入的材料数量、花费的工时、发生的成本和时间进度。一、未涉及亏损1 .实际发生工程成本借：合同履约成本贷：原材料应付职工薪酬2 .确定履约进度和确认收入和成本履约进度=截止本期末止累计发生的实际成本÷（累计实际发生的成本+未来将发生的成本）借：合同结算收入结转贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：合同履约成本借：应收账款（本期合同结算款）贷：合同结算价款结算借：银行存款贷：应收账款二、涉及预收预收多1 .实际发生劳务成本借：合同履约成本贷：应付职工薪酬2 .预收劳务款借：银行存款贷：合同负债3 .确认劳务收入和结转劳务成本借：合同负债借：主营业务成本贷：合同履约成本4 .第二年确认劳务收入和结转劳务成本借：合同履约成本贷：应付职工薪酬借：合同负债应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：合同履约成本借：银行存款贷：应收账款三、涉及预收预收少1 .实际发生劳务成本借：合同履约成本贷：应付职工薪酬2 .预收劳务款借：银行存款贷：合同负债3 .确认劳务收入和结转劳务成本借：合同负债合同资产贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：合同履约成本4 .第二年确认劳务收入和结转劳务成本借：合同履约成本贷：应付职工薪酬借：应收账款合同资产借：主营业务成本贷：合同履约成本借：银行存款贷：应收账款四、未涉及预收1.实际发生劳务成本借：合同履约成本贷：应付职工薪酬2 .确认劳务收入和结转劳务成本借：合同资产贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：合同履约成本3 .第二年确认劳务收入和结转劳务成本借：合同履约成本贷：应付职工薪酬借：应收账款贷：主营业务收入合同资产借：主营业务成本贷：合同履约成本借：银行存款贷：应收账款