注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0529-96.docx

注册会计师考试审计历年真题和解析答案0529-961、下列实质性程序中，与营业收入发生认定最相关的是（）o【单选题】A,复算销售发票上的数据B.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单C.追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证D.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对正确答案:C答案解析:选项A和B获取的审计证据与营业收入“准确性”认定最相关；选项C获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性；选项D获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关。2、开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括（）。【单选题】A.依据己授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单（即“完整性”认定问题）C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易（即“发生”认定问题）D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单（即“准确性”认定问题）正确答案:A答案解析:选项A,属于应对这些主要问题的控制程序，是在认清主要问题之后采取的应对措施，故不符合题意。3、在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制有（）。【多选题】A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续正确答案:A、B答案解析:选项A,催收工作应由销售部门进行；选项B,向客户寄发对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理；选项C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；选项D是防止漏记销售退回的有效措施。4、2011年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%,12月31日又支付了价款的10%,2012年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。在审计结束前，公司仅收到20万元的工程款。Y公司对此项业务的收入没有在2011年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的是()。【单选题】A.不用调整2011年的财务报表B.建议调整2011年的财务报表确认收入10万元C.建议调整2011年的财务报表确认收入20万元D.建议调整2011年的财务报表确认收入IOo万元正确答案:A答案解析油于W医院在试用之后是否满意具有很大的不确定性，所以不能确认为2011年度的收入。5、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有（）。【多选题】A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批B.审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限C.在销售发生之前，赊销已经正确审批D.未经授权审批，不得发出货物正确答案:A、B、C、D答案解析:选项ABCD均正确：授权审批问题，注册会计师应关注四个关键点上的审批程序：（1）在销售发生前，赊销已经正确审批；（2）非经正当审批，不得发出货物；（3）销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；（4）审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限。