年终一次性奖金个税纳税筹划内附计算器.docx
年终一次性奖金个税纳税筹划一内附计算器在2018年以前，各单位在发年终奖时，都要先进行纳税筹划，尽量避免职工年终奖落入纳税陷阱。2019年起z个人所得税开始按年计税，这样年终奖金纳税就受到较大影响。所以在今后，财务人员还是要做好年终一次性奖金纳税筹划。下面就详细分析一下怎样发年终一次性奖金纳税最少。本文只讨论居民个人综合所得一即工资薪金所得的纳税优化，至于个税的计算问题请查阅相关文章。先明确一个概念一年度应纳税所得额年度应纳税所得额二年度全部收入（含：工资、奖金、津贴、年终一次性奖金等）-减除费用（现在是5000×12）-个人负担的三险一金、年金等-新增加的年度专项附加扣除我们的分析方法就是对任意一个年度应纳税所得额，将该金额拆分成按月工资纳税和按年终一次性奖金单独纳税，我们对所有的可拆分的组合方案进行比较，找出一个或多个纳税最少的方案。经过演算和分析，我们得出了纳税最少的分配方法，悄悄告诉你，供你确定年度应纳税所得额最优纳税方案：1、年度应纳税所得额在1元36000元的,没有建议，随便怎么发都可以，都是最优纳税方案。例如，全部在月工资中发放或全部在年终一次性奖金中发放都不会造成多交税。2、年度应纳税所得额在36000元一72000元的，建议在年度月工资中最多发36000元，在年终一次性奖金中也是最多发36000元。例如，50000元，在工资发30000元,在年终一次性奖金发20000元是可以的;若在工资发37000元，在年终一次性奖金发13000元就多交税了。3、年度应纳税所得额在72000元203100元的,建议年终一次性奖金始终发36000元，剩余的金额放在年度月工资中发放。例如，136000元,在工资发100000元，在年终一次性奖金发36000元是唯一的最优选择；若随意的在工资发80000元，在年终一次性奖金发56000元就多交税了。上面的L2、3种情况中我们建议尽量在年终一次性奖金中发放36000元，一是可以先发先得，二是为当年工资增长留出空间。4、年度应纳税所得额在203100元一287999元的，建议在年度月工资中最多发144000元，在年终一次性奖金中也是最多发144000元。例如，240000元,在工资发120000元，在年终一次性奖金发120000元是可以的；若在工资发200000元,在年终一次性奖金发40000元就多交税了。5、年度应纳税所得额在288000元671999元的，建议在年终一次性奖金中始终发144000元,剩余的部分放在年度月工资中发放。例如，644000元，在工资发500000元，在年终一次性奖金发144000元是唯一的最优选择；若随意的在工资发444000元,在年终一次性奖金发200000元就多交税了。6、年度应纳税所得额在672000元一1277500元的，建议在年终一次性奖金中始终发300000元，剩余的部分在年度月工资中发放。7、年度应纳税所得额在1277500元一1452499元的，建议在年终一次性奖金中始终发420000元，剩余的部分在年度月工资中发放。8、年度应纳税所得额在1452500元以上的,建议在年终一次性奖金中始终发660000元，剩余的部分在年度月工资中发放。小结：上面的各纳税筹划方案只是理论上的，在实际工作中，往往是知道年度应纳税所得额范围，但年终奖发放金额达不到理论筹划的金额。这时候年终奖要发多少合适呢？答案是能发多少发多少，但要避开下面的纳税误区，金额落在纳税误区中的部分，改在月工资中发放。最优方案速查表:序号年度累计应纳税所得额唯一方案多选方案区间下限（月工资多，年终奖少）区间上限（月工资少，年终奖多）月工资年奖金税后月工资年奖金税后月工资年奖金税后111.000.971.000.972100100.0097.00100.0097.0033600036000.0034920.0036000.0034920.0043600136000.001.0034920.971.0036000.0034920.9755000036000.0014000.0048500.0014000.0036000.0048500.0067199936000.0035999.0069839.0335999.0036000.0069839.0377200036000.0036000.0069840.00810000064000.0036000.0095040.009203099167099.0036000.00185519.2010203100167100.0036000.00185520.00144000.0059100.00185520.0059100.00144000.00185520.0011203101144000.0059101.00185520.9059101.00144000.00185520.9012250000144000.00106000.00227730.00106000.00144000.00227730.0013287999144000.00143999.00261929.10143999.00144000.00261929.1014288000144000.00144000.00261930.0015300000156000.00144000.00271530.0016336000192000.00144000.00300330.0017600000456000.00144000.00501930.0018671999527999.00144000.00552329.3019672000528000.00144000.00552330.0020672000372000.00300000.00552330.00211000000700000.00300000.00782330.00221277499977499.00300000.00960954.45231277500977500.00300000.00960955.00241277500857500.00420000.00960955.00251300000880000.00420000.00975580.002614524991032499.0O420000.0O1067454.4527145250O1032500.0O420000.0O1067455.0O28145250O792500.00660000.0O1067455.0O29200000O1340000.0O660000.0O1385330.0O3O500000O4340000.0O660000.0O3035330.0O在给出上面的建议和速查表后，还要提示大家，过去我们讲的个税纳税陷阱是比较狭隘的，现在经过演算后，我们看到凡是非最优选择的发放金额，都会增加职工的纳税额，都要当做纳税陷阱来对待。所以在这里特别列出这些年终一次性奖金的纳税陷阱和纳税误区：（在速查表中已经避开）1、36001元59099元的部分2、144001元299999元的部分3、300001元419999元的部分4、420001元659999元的部分5、660001元以上的部分如果年终一次性奖金在此部分的，应该改在月度工资中发放为宜。例如：某职工年度应纳税所得额为288000元，应分在月工资中发144000元,分在年终一次性奖金中也发144000元；若该职工又多了380000元奖金，即年度应纳税所得额668000元，怎么办呢？不要将144000+380000=524000元放在年终一次性奖金中（陷阱3）发放，而是应该将其在月度工资中发放，即在月工资中发放524000元。个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累积预扣预交应纳税所得额预扣税率速算扣除数1不超过36000元的部分3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000的部分35%859207超过960000的部分个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）45%181920级数累积预扣预交应纳税所得额预扣税率速算扣除数1不超过20000元的部分20%02超过20000元至50000元的部分30%20003超过50000元的部分40%7000个人所得税税率表一（综合所得适用）级数应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元的部分3%02侬36000三144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000的部分35%859207超过960000的部分45%181920个人所得税税率表二（经营所得适用）级数应纳税所得额税率速算扣除数1不超过30000元的部分5%02超过30000元至90000元的部分10%15003超过90000元至300000元的部分20%105004超过300000元至500000
