资本公积和其他综合收益的核算账务处理.docx

知识题库资本公积和其他综合收益的核算账务处理【资本公积】是指企业收到投资者的超出其在企业注册资资本溢价（股本溢价）其他资本公积本（或股本）中所占份额的部分形成资本（或股本）溢价的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积一、资本（或股本）溢价（一）资本溢价投资者投入的资本中按其投资比例计算的出资额部分，应记入"实收资本"科目；大于部分记入"资本公积-资本溢价"科目。借：银行存款/库存商品/固定资产等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积资本溢价【差额】（二）股本溢价在采用溢价发行股票的情况下,企业发行股票取得的收入,相当于股票面值的部分记入"股本"科目，超过股票面值的溢价部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后，记入"资本公积-股本溢价"科目。借：银行存款等实际募集的资金】贷：股本【股票面值X股数】资本公积股本溢价【差额】二、其他资本公积在等待朗 每个资产 负债表日行权日（一）以权益结算的股份支付借：管理费用等贷：资本公积-其他资本公积借：银行存款资本公积-其他资本公积贷：股本资本公积股本溢价【差额】被投资单位发生所有者权益的其他变动处置投资时（二）采用权益法核算的长期股权投资借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积【或反分录】借：资本公积-其他资本公积贷：投资收益【或反分录】【其他综合收益】其他综合收益，是指企业根据企业会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。一、以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益1.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动。2.按照权益法核算因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产变动导致的权益变动，投资企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益项目。借：长期股权投资-其他综合收益贷：其他综合收益【或反分录】3.在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该指定后不得撤销，即当该类非交易性权益工具投资终止确认时原计入其他综合收益的公允价值变动不得重分类进损益。借：其他权益工具投资-公允价值变动贷：其他综合收益【或反分录】4被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由企业自身信用风险变动引起的公允价值的变动金额,应当计入其他综合收益。该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的金额应转出，计入留存收益。借：其他综合收益贷：交易性金融负债-公允价值变动【或反分录】二、以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益1.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资），终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益（投资收益）。借：其他债权投资-公允价值变动贷：其他综合收益【或反分录】借：信用减值损失贷：其他综合收益一信用减值准备【或反分录】2按照金融工具准则规定，对金融资产重分类按规定可以将原计入其他综合收益的利得或损失转入当期损益的部分。3采用权益法核算的长期股权投资(1)被投资单位可以转损益的其他综合收益发生变动，投资方按持股比例计算应享有的份额借：长期股权投资其他综合收益贷：其他综合收益【或反分录】(2)处置采用权益法核算的长期股权投资时借：其他综合收益贷：投资收【或反分录】4.存货或自用房地产转换为投资性房地产(1)企业将作为存货或者自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额计入"其他综合收益"。(2)处置该项投资性房地产时，因转换计入其他综合收益的金额应转入当期其他业务成本。借：其他综合收益贷：其他业务成本非投资性房地产-投资性房地产5现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分6.外币财务报表折算差额企业在处置境外经营的当期，将已列入合并财务报表所有者权益的外币报表折算差额中与该境外经营相关部分，自其他综合收益项目转入处置当期损益。如果是部分处置境外经营，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，并转入处置当期损益。