机械加工厂成本核算流程.docx

机械加工厂成本核算流程成本核算单据数据主要包括：产品BOM表明细，物料进销存，物料收发明细，生产领料，材料采购明细，销售单价明细，应收应付账款明细等。1产品BOM明细这家加工厂是生产冷凝风扇的，先是看了这家公司的产品BOM明细，有注塑件和机械冲压件。主要包括风架（有注塑件和冲压件）、风叶（自制注塑件）及风叶芯（冲压件）、后盖（碳晶座是注塑件，自制的密封圈，后盖毛坯，线束）、转子（转子芯是冲压件，绝缘槽是注塑件，绕线）、机壳（冲压件）。然后到车间了解生产工艺流程，前工序主要是注塑和冲压，后工序是转子组装，总装。车间员工工资是以计件工资为主，于是根据加工件的工序流程，整理出工价体系。包括注塑工价、冲压工价、转子精车、转子未精车工价、机壳组装工价、产品包材工价等。我让会计以产品为对象，构建所有加工件的工序工价总额。来作为人工和制造费用的分摊依据。2 .物料收发汇总（进销存数据）以仓库为对象，导出原材料仓进销存、注塑仓进销存、冲压件进销存、组装件进销存、产成品进销存。然后根据生产领料明细，分离出前工序注塑及冲压件的生产领料明细。观察发现生产领料明细，是以产品编号为对象，且前工序注塑件及冲压件是入半成品仓，再领料来进行后工序组装。于是设计分步法成本计算方法，先是核算注塑件及冲压件的生产成本。注塑件的主料是塑胶料，冲压件的主材是钢板。从物料收发明细观察发现，是通过调拨到车间仓进行生产的。那么在计算注塑件的生产成本时，就会出现一个问题。从仓库调拨到车间仓的用量，与实际生产耗用量，是有相差的。同时，车间可以利用废料来补料生产，这样会冲压正常生产领料耗用。那注塑件的生产成本该如何计算？想了几天，终于想到使用材料耗用分配率来解决，根据BOM用量，也计算出正常的生产需求量，与仓库主材实际耗用进行配对，计算出材料耗用分配率。3 .物料收发明细以单据类别导出仓库所有的物料收发明细，主要包括采购入库单、生产领料单、生产补料单、生产退料单、生产入库单、委外领料单、库存状态转换单、销售出库单、销售退货单、组装拆解单、直接调拨单、其他入库单、其他出库单、盘盈单、盘亏单等。根据这些单据分类，来决定我们账务处理的程序。采购入库单核算材料暂估入库金额，生产领退补料单计入生产成本、委外领料单及转换单用来核算委外加工成本、销售出退货单来确认收入及成本。直接调拨单用于注塑件及冲压件主材耗用分摊。盘盈单及盘亏单，作为存货调整账务处理。组装拆解单，其他入库单和其他出库单都作为账务调整单处理。4、生产领料明细我将生产领料明细一分为二，设计分步法成本计算方法。先是核算注塑件及冲压件的生产成本，后核算转子组装，总装的生产成本。在核算成本过程中发现，成本计算是从11月启动的。那生产领料明细与入库是不配对的，存在11月生产入库数量，领料是在10月完成的，造成11月归集领料成本到产品中时，材料成本偏低了。同时，还发现另一个严重问题，后工序组装领用前工序的注塑件及冲压件时，发现注塑件并不是当期生产的，而是期初库存，所以没有生产成本信息。为了解决半成品（注塑件，冲压件，转子）期初成本信息的问题，我建议会计先建立完整的BOM材料标准成本信息，用半成品的BOM材料成本，作为半成品期初成本信息。同时，用产品BOM材料成本信息来调整当期生产入库成本少计的问题。成本计算完，进行在制成本检测，发现基本上当期生产领料的全部结转到完工产品中，只有少量的在制成本信息。5、材料采购单价信息。主要是以当期应付账款明细来确认当期的材料入库金额，其实材料采购价信表，是备份资料，用于完善进销存金额核算。在核算进销存金额过程里发现，存在单位换算问题，比如螺丝的是采购单价是按公斤计价的，但生产领料是用个计价的，相差很大，需要作单位换算计价处理。6、销售出库明细根据当期销售出库明细来确认应收账款明细，同时结转销售成本。分析数据发现,毛利占比波动大,有50%-70%o对波动大的毛利，重新进行成本计算检测。