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注册会计师练习题9（100题附答案解析）第1题【多选题】根据证券法律制度的规定，下列关于证券发行中虚假陈述行为相关主体的民事责任承担的表述中，正确的有（）0A、发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害的，应承担赔偿责任B、发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害的，保荐人应与发行人承担连带责任C、发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害，发行人的实际控制人有过错的，应与发行人承担连带责任D、会计师事务所为证券发行出具的审计报告中存在虚假陈述而导致投资者受到损害的，应与发行人承担连带责任，但是能证明自己没有过错的除外【正确答案】ACD【答案解析】根据规定，发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。因此选项B的说法错误。第2题【单选题】下列关于保障措施的说法正确的是（）0A、保障措施和反倾销措施一样，针对的是不公平的交易行为B、对涉及农产品的保障措施国内产业损害的调查，由商务部进行C、商务部根据调查结果，可以作出初裁决定，也可以直接作出终裁决定D、保障措施的实施期限不得延长【答案】C【解析】保障措施针对的是公平贸易下的特殊情形，故选项A错误;对涉及农产品的保障措施国内产业损害的调查，由商务部会同农业部进行，故选项B错误；保障措施的实施期限及其延长期限不得超过10年，故选项D错误。第3题【单选题】A集团是中国特大型电子信息产业集团，在2012年春节到来之际，首家推出了裸眼3D智能电视，以及其他10余款智能3DLED液晶电视新产品，填补了3D电视市场空白，获得了强大的市场竞争地位。该集团采取的战略类型是（）oA、集中化战略B、差异化战略C、研究与开发战略D、多元化战略【正确答案】B【答案解析】该集团首家推出了裸眼3D智能电视，以及其他10余款智能3DLED液晶电视新产品，填补了3D电视市场空白，获得了强大的市场竞争地位。通过推出新产品获得竞争地位，属于业务单位战略中的差异化战略。第4题【多选题】资本资产定价模型是确定普通股资本成本的方法之一，在这个模型中，对于贝塔值的估计，不正确的说法有（）0A、确定贝塔系数的预测期间时，如果公司风险特征无重大变化时，可以采用5年或更短的预测长度B、确定贝塔值的预测期间时，如果公司风险特征有重大变化时，应当使用变化后的年份作为预测期长度。C、在确定收益计量的时间间隔时，通常使用每周或每月的收益率D、在确定收益计量的时间间隔时，通常使用年度的收益率【正确答案】AD【答案解析】本题考核B值的估计，确定贝塔系数的预测期间时，如果公司风险特征无重大变化时，可以采用5年或更长的预测长度。选项A的说法错误。在确定收益计量的时间间隔时，通常使用每周或每月的收益率以降低由于有些日子没有成交或者停牌造成的偏差。选项D的说法错误。第5题【多选题】战略管理包含的要素有（）oA、战略分析B、战略选择C、战略实施D、战略评估【正确答案】ABC【答案解析】本题考核战略管理过程。一般来说，战略管理包含三个关键因素:战略分析一一了解组织所处的环境和相对竞争地位；战略选择一一战略制定、评价和选择；战略实施一一采取措施使战略发挥作用。第6题【多选题】下列属于税款征收原则的有（）0A、税税务机关是征税的唯一行政主体B、税款优先C、税务机关征税必须遵守法定权限和法定程序D、税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款【答案】ABCD【解析】税款征收的原则包括：税务机关是征税的唯一行政主体；税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款；税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款；税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序；税务机关征收税款或者扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单；税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库；税款优先。第7题【单选题】下列关于欧式看涨期权的说法中，不正确的是（）oA、只能在到期日执行B、可以在到期日或到期日之前的任何时间执行C、多头的净损失有限，而净收益却潜力巨大D、空头净收益的最大值为期权价格【正确答案】B【答案解析】欧式看涨期权，是指只能在到期日以固定价格购买标的资产的期权,因此选项A的说法正确，选项B的说法不正确。由于多头看涨期权净损益=MaX（股票市价一执行价格，0）一期权费，所以，净损失有限（最大净损失等于期权费），由于股票市价的潜力巨大，所以，多头看涨期权净收益潜力巨大，选项C的说法正确。由于空头看涨期权净损益=-Max（股票市价一执行价格，0）+期权价格，因此，净收益的最大值为期权价格，选项D的说法正确。第8题【单选题】根据规定，购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足（）元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。A、500B、800C、1000D、300【答案】B【解析】购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足800元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。第9题【多选题】对下列存货盘盈、盘亏或毁损事项进行处理时，企业应当计入或冲减管理费用的有（）0A、由于自然灾害造成的存货毁损净损失B、由于盘盈产生的净收益C、保管期间因定额内损耗造成的存货盘亏净损失D、由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失【正确答案】BCD【答案解析】本题考查知识点：存货盘亏或毁损的处理；选项A,计入营业外支出。第10题【多选题】下列各项中，属于财务风险的是（）0A、流动性风险B、商品价格风险C、信用风险D、声誉风险【正确答案】ABC【答案解析】本题考核企业面临的各种财务风险及其管理的知识点。财务风险来源：简单来说，一个企业所面临的最显而易见的财务风险就是市场风险。主要的市场风险是由金融市场价格变化而产生，如汇率风险、利率风险和商品价格风险和股票价格风险。但主要财务风险包括但不限于市场风险。其他相关的重要财务风险如上所说，包括信用风险和流动性风险。第11题【多选题】如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中可行的有（）oA、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性B、征得客户同意与前任注册会计师沟通C、在审计报告中提及前任注册会计师的工作D、向前任注册会计师提供第二次意见的副本【答案】ABD【解析】如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。第12题【单选题】根据反价格垄断规定，下列各项中，不属于具有市场支配地位的经营者从事强制交易行为的“正当理由的是（）。A、为了保证产品质量和安全的B、为了维护品牌形象或者提高服务水平的C、为了扩大市场份额、巩固市场支配地位的D、能够显著降低成本、提高效率，并且能够使消费者分享由此产生的利益的【正确答案】C【答案解析】强制交易的正当理由包括：（1）为了保证产品质量和安全的；（2）为了维护品牌形象或者提高服务水平的；（3）能够显著降低成本、提高效率，并且能够使消费者分享由此产生的利益的。第13题【单选题】同一债权既有保证又有债务人提供的物的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，没有约定或者约定不明确的情形下，债权人的请求正确的是（）oA、最先要求债务人承担物的担保责任B、最先要求保证人承担物的担保以外的保证责任C、最先要求保证人承担全部保证责任D、最先要求保证人承担由保证人与债权人协商确定的保证责任【答案】A【解析】根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权；第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以要求保证人承担保证责任。提供担保的第三人承担担保责任后，有权向债务人追偿。第14题【单选题】甲、乙、丙三人成立一家有限责任公司，甲以一台机器设备作为出资，评估作价20万,后因市场变化,该机器设备市场价仅为15万元,则下列说法正确的是（）0A、乙和丙可以请求甲补足5万元的差额B、人民法院可以认定甲未履行全面出资义务C、甲不必补足差额D、甲需补足差额【正确答案】C【答案解析】本题考核有限责任公司的出资方式。出资人以符合法定条件的非货币财产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值，公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的，人民法院不予支持。第15题【多选题】针对下列被审计单位制定的内部控制中，注册会计师认可的有（）0A、只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账B、销售发票应事先连续编号C、应收账款记账员定期向客户寄送对账单D、记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离【正确答案】ABD【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的特点。应由独立于应收账款、营业收入和负责现金收取的人员向客户寄发对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。第16题【单选题】注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是（）0A、订购单与验收单金额和数量不符B、缺失连续编号的验收单C、处理采购或付款的会计期间出现差错D、验收单重复【正确答案】D【答案解析】本题考查的知识点是评估采购与付款循环的重大错报风险。重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险;选项A,可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。第17题【单选题】公司股利分配的核心问题是（）A、如何权衡公司股利政策与融资之间的关系B、如何权衡公司股利政策与当前现金流量之间的关系C、如何权衡公司股利支付决策与未来长期增长之间的关系D、确定公司应该发放多大比例的股利，以满足股东的要求【答案】C【解析】股利分配的核心问题是如何权衡公司股利支付决策与未来长期增长之间的关系，以实现公司价值最大化的财务管理目标。第18题【单选题】企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入的会计科目是（）0A、投资收益B、其他综合收益C、公允价值变动损益D、其他业务收入【正确答案】C【答案解析】本题考查知识点：投资性房地产的转换以公允价值计量的投资性房地产转