农民专业合作社负债类业务核算账务处理.docx

账务处理农民专业合作社负债类业务核算账务处理合作社主要会计科目的设置一、农民专业合作社的基本概述农民专业合作社是指在农村家庭承包经营基础上，农产品的生产经营者或者农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织。合作社以其成员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买、使用，农产品的生产、销售、加工、运输、贮藏及其他相关服务。为了规范合作社会计工作，加强合作社会计核算，财政部对农民专业合作社财务会计制度（试行）进行修订，制定印发了农民专业合作社会计制度(财会202137号,以下称新制度)，从2023年1月1日起施行。二、农民专业合作社会计科目的设置(一)资产类(1)库存现金(2)银行存款(3)其他货币资金(4)应收款(5)成员往来(6)产品物资(7)委托加工物资(8)委托代销商品(9)受托代购商品(10)受托代销商品(11)对外投资(12)消耗性生物资产(13)生产性生物资产(14)生产性生物资产累计折旧(15)公益性生物资产(16)固定资产(17)累计折旧(18)在建工程(19)固定资产清理(20)无形资产(21)累计摊销(22)长期待摊费用(23)待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2)应付款(3)应付工资(4)应付劳务费(5)应交税费(6)应付利息(7)应付盈余返还(8)应付剩余盈余(9)长期借款(10)专项应付款(三)所有者权益类(1)股金(2)专项基金(3)资本公积(4)盈余公积(5)本年盈余(6)盈余分配(四)成本类(1)生产成本(五)损益类科目(1)经营收入(2)其他收入(3)投资收益(4)经营支出(5)税金及附加(6)管理费用(7)财务费用(8)其他支出(9)所得税费用农民专业合作社负债类业务核算的会计分录。合作社的负债按照流动性可分为流动负债和非流动负债。流动负债是指偿还期在1年以内的债务，包括短期借款、应付款项、应付工资、应付劳务费、应交税费、应付利息、应付盈余返还、应付剩余盈余等。非流动负债是指偿还期超过一年以上的债务，包括长期借款、专项应付款等。一、流动负债的核算(1)短期借款的核算1、借入时借：库存现金/银行存款贷：短期借款注：偿还借款时作相反分录。2、应付利息日借：财务费用贷：应付利息3、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款(2)应付款的核算应付款核算合作社与非成员之间发生的各种应付及暂收款项。1.采购非成员的商品，款项暂欠借：产品物资贷：应付款(3)固定员工及管理人员工资的核算1.计提职工工资时，根据岗位分配借：管理费用生产成本/经营支出等贷：应付工资2、实际支付时借：应付工资贷：银行存款(4)临时工的劳务费1.计提时，根据岗位分配借：生产成本/经营支出贷：应付劳务费2、实际发放时借：应付劳务费贷：银行存款(5)应付盈余返还的核算应付盈余返还是指合作社可分配盈余中应返还给成员的金额。1.提取返还盈余时借：盈余分配贷：应付盈余返还2、实际返还时借：应付盈余返还贷：银行存款3、如果应支付的盈余返还转为成员出资时借：应付盈余返还贷：股金(6)应付剩余盈余应付剩余盈余是指返还给成员可分配盈余后，应付给成员的可分配盈余的剩余部分。1.分配剩余盈余时借：盈余分配贷：应付剩余盈余2、实际支付时借：应付剩余盈余贷：银行存款二、非流动负债的核算(7)长期借款长期借款核算的是合作社从银行等金融机构及外部单位和个人借入的期限再1年以上(不含1年)的各项借款，其会计分录与短期借款的处理原则一样，这里就不展开讲了。(8)专项应付款专项应付款是指合作社接受国家财政直接补助的资金。1、收到国家财政补助资金时借：专项应付款贷：银行存款2、国家财政补助资金的使用购买生物资产、固定资产、无形资产等非货币性资产时,或兴建农村基础设施时借：消耗性/生产性生物资产固定资产无形资产在建工程贷：银行存款同时结转专项应付款借：专项应付款贷：专项基金用于支付成员考察学习费用、农产品质量标准与认证等项目支出时借：专项应付款贷：银行存款