工会负债类科目的会计账务处理.docx
账务处理工会负债类科目的会计账务处理负债类201应付职工薪酬一、本科目核算县级以上工会按照有关规定应付给本单位职 工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定 的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社 会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险 费等）和住房公积金等。二、本科目应当根据国家有关规定按照基本工资（含离 休费及退休人员统筹外养老保险待遇）、"国家统一规定的津 贴补贴"、"规范津贴补贴（绩效工资八"改革性补贴"、"社 会保险费"、"住房公积金"、"其他个人收入"等进行明细核 算。其中，社会保险费、住房公积金明细科目核算内 容包括工会从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积 金，以及工会为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：（-）计算确认当期应付职工薪酬（含工会为职工计算缴纳 的社会保险费、住房公积金）时，借记"行政支出"科目，贷记本科目。（二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付 的金额，借记本科目，贷记银行存款等科目。（三）按照税法规定代扣职工个人所得税时,借记本科目， 贷记其他应付款科目。从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时, 按照实际扣除的金额，借记本科目（基本工资），贷记"其他应收款”等科目。从应付职工薪酬中代扣社会保险费和住房公积金，按照代扣的金额，借记本科目（基本工资）， 贷记本科目（社会保险费、住房公积金）。（四）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金 时，按照实际支付的金额， 借记本科目（社会保险费、住房公积金），贷记"银行存款”等科目。（五）从应付职工薪酬中支付的其他款项,借记本科目，贷记银行存款等科目。四、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会应付未付的职 工薪酬。负债类211应付上级经费一、本科目核算工会按规定应上缴的工会拨缴经费。二、应付上级经费的主要账务处理如下：(-)本级工会确认工会拨缴经费时，按照下级工会经费收 缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记应收下级经费、银行存款等科目，按规定属于本 级工会的部分，贷记"拨缴经费收入"科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记"应付下级经费应付下级转拨经费"科目。（二）实际上缴工会经费时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。三、本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的 工会拨缴经费。负债类212应付下级经费一、本科目核算县级以上工会应付下级工会的各项补助和应 转拨下级工会的工会拨缴经费。二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目:21201应付下级补助：核算县级以上工会应拨付给下级工会 的一般性转移支付补助和专项转移支付补助。21202应付下级转拨经费：核算县级以上工会采用税务代收、 财政划拨的形式收缴的应划转给下级工会作为下级工会拨 缴经费收入的工会拨缴经费。三、应付下级经费的主要账务处理如下：（-）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通 知中的相关金额，借记补助下级支出科目，贷记本科目（应付下级补助1次年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记银行存款科目。（二）采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的：L本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费,按照实际收到的总金额，借记银行存款科目，按规定属于本级工会的部分， 贷记"拨缴经费收入"科目，按规定应上缴上级工会的部分, 贷记"应付上级经费"科目，按规定应转拨下级工会的部分, 贷记本科目（应付下级转拨经费X实际转拨下级工会经费时，借记本科目，贷记银行存款科目。2.本级工会确认上级工会通过税务部门代收、财政部门划拨 的工会经费，按照上级工会经费转拨通知中的金额或实际收 到的总金额，借记"应收上级经费一一应收上级转拨经费"、"银行存款" 科目，按规定属于本级工会的部分，贷记"拨缴经费收入"科目，按规定应转拨下级工会的部分， 贷记本科目（应付下级转拨经费X 实际转拨下级工会经费时, 借记本科目，贷记银行存款科目。四、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会应拨付下级但 尚未拨付的补助和工会拨缴经费。负债类215其他应付款一、本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂 存款项，包括工会按规定收取的下级工会的建会筹备金、应 支付的税金等。二、本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。三、其他应付款的主要账务处理如下:（-）本级工会收到筹建单位交来的建会筹备金，按照实际 收到的总金额，借记"银行存款"科目，贷记本科目。在筹 建单位建立工会后，本级工会按照规定对建会筹备金进行处 理。按照对应的金额，借记本科目，按规定属于本级工会的 部分，贷记"拨缴经费收入"科目，按规定应上缴上级工会 的部分，贷记"应付上级经费"科目，按规定需返还筹建单 位工会的部分，贷记应付下级经费科目。（二）发生房产税等纳税义务，以及按照税法规定应代扣代 缴个人所得税的，按照应交税费金额，借记"行政支出"、"应 付职工薪酬"等科目，贷记本科目。工会实际缴纳上述各种 税费时，借记本科目，贷记银行存款等科目。（三）发生其他应付及暂存款项，借记库存现金、银行 存款等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷 记库存现金、银行存款等科目。四、本科目期末贷方余额，反映工会尚未支付的其他应付及 暂存款项。负债类221代管经费一、本科目核算其他组织委托工会代管的有指定用途的、不 属于工会收入的资金，如代管的社团活动费、职工互助保险二、本科目应当按照拨入代管经费的项目或单位设置明细账。三、代管经费的主要账务处理如下:(-)收到代管的资金时，按照实际收到的金额, 借记库存现金、银行存款科目，贷记本科目。(二)实际支出时，按照实际支出的金额,借记本科目，贷记库存现金、银行存款科目。四、本科目期末贷方余额，反映工会受托代管的资金。
