员工住院费用报销有比例、金额限制吗个税要扣缴吗.docx

员工住院费用报销有比例、金额限制吗？个税要扣缴吗？会计实务首先，员工住院，公司出于人道关怀，报销其住院费用，无 可厚非，别人也无权干涉。会计处理方面，作为职工福利核算即可。即通过应付职工 薪酬职工福利"科目，根据员工岗位（受益对象），结 转相应成本费用科目（比如公司会计住院报销，那就结转"管 理费用 X根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问 题的通知（国税函20093号）三、关于职工福利费扣 除问题实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内 容：（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项 补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医 费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲 属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、 救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。当然，关于"职工福利费"企业所得税之税前扣除，税法也 有明确规定。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条规 定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14% 的部分，准予扣除。也就是说，单就某一笔职工福利而言，无需考虑比例、 金额（除非金额特别大，已经超过当年扣除限额）；但是， 公司全年发生的职工福利费支出，超过上述比例（工资、薪 金总额14% ）,则不得税前扣除了。另外，关于个人所得税，这儿需要说明一下： 一般而言，职工福利也属于工资薪金所得。国家税务总 局在官方网站进行2018年第三季度税收政策解读也明确， 对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物， 依法均应缴纳个人所得税。（但对于集体享受的、不可分割 的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人 所得税。） 但是，对于员工住院而报销费用来讲，则可视为符合规定条 件的福利费（临时性、个别性、救济性），而不用计算个人 所得税。中华人民共和国个人所得税法实施条例第十四条明确, 税法第四条第四项所说的（免征个人所得税的）福利费，是 指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会 团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助 费。另据国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知 （国税发1998155号）规定，上述所称生活补助费是指由 于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造 成一定困难其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工 会经费中向其支付的临时性生活困难补助。