企业收到三代手续费返还的账务处理.docx

账务处理企业收到三代手续费返还的账务处理Ol什么是个税手续费返还？"三代"是指哪三代？个税手续费返还是税务机关对企业“三代"（代扣代缴、代 收代缴、委托代征的简称）个税的奖励，根据规定，"对扣 缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费"，"扣 缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税 人贝。"三代”的具体范围在财政部、税务总局、人民银行联合发 布的关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知 财行2019 11号中有明确规定，以下为文件中规定的原 文：（-）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有 扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给 负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解 缴的行为。（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有 扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳 税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。（三）委托代征是指税务机关根据中华人民共和国税收征 收管理法及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的 要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原 则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和 异地缴纳的税收的行为。02企业收到三代手续费应如何进行账务处理？关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读 中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据中 华人民共和国个人所得税法收到的扣缴税款手续费，应作 为其他与日常活动相关的项目在利润表的"其他收益”项目中填列。举个例子：公司为一般纳税人，收到21200元代扣代缴个税手续费，其 中，拿出15000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员, 则相关处理如下：收到个税手续费时：借 ： 银 行 存 款 21200贷 ： 其 他 收 益 20000应交税费一应交增值税（销项税）1200PS :如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交 增值税中。进行申报时，该部分属于"未开票收入"，但小 规模纳税人申报表未单独列明"未开票收入"，故与开票收 入合并进行填列。奖励给财务人员时:15000贷：应付职工薪酬15000借：应付职工薪酬15000借：管理费用15000贷：银行存款03三代手续费返还后奖励给员工是否需要代扣代缴个人所得税?答：是不需要的。三代手续费返还后奖励给公司的财务人员, 对于收到奖励款的人员，针对这笔奖励款，是免征个人所得 税的。这是有文件依据的，财政部、国家税务总局关于个 人所得税若干政策问题的通知财税字199420号（该 文件截止此篇公众号文章发出时仍然全文有效即目前全文 有效）中有明确规定，以下为文件中规定的原文: 二、下列所得，暂免征收个人所得税 （-）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补 贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等， 经当地税务机关审核批准为合理的部分。（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续 费。（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用 房取得的所得。