长期挂账的其他应收款该如何做会计处理.docx

账务处理长期挂账的其他应收款该如何做会计处理呢？1.凭票入账不等于找替票入账会计人员有根深蒂固的"凭票入账"观念。很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是就找其他发票替代，这种做法明显是违法的,会计人员可能会因此承担法律责任。2 .没有发票也可以入账如果费用真实发生的，没有发票该怎么办呢？没有发票也是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在所得税前扣除，在企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调增。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。3 ,不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险如果既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。很多会计的做法，就是，直接费用化处理了，这种情况下，费用除了不能在所得税前扣除之外，还可能面临被认定偷逃个税的风险。4 .计提坏账除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款，应分类处理，属于费用的需要费用化；属于薪酬、分红的，应补交个税；实在收不回来的借款，可以根据会计政策计提坏账。在这里要注意的是，计提的坏账如果不能得到税务的认可，在汇算清缴时，要做纳税调增。5 .股东大额借款有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要处罚的。股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，按照税务的规定，要视作分红，应按20%的税率缴纳个税。6 .对于长期挂账的往来款项，应该定期对账，定期清理。其他应收款长时间挂账，存在以下风险：(1)对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税(2)对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配缴纳20%个税(3)对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放缴纳个税