火车票退票报销凭证进项抵扣财税分析.docx

账务处理火车票退票报销凭证进项抵扣财税分析一、中国铁路退票费报销凭证和退票报销凭证启用新式样据"中国铁路"微信公众号消息，为进一步优化客运业务办理，方便旅客换取报销凭证，提升旅客出行体验，自2023年7月1日起，中国铁路退票费报销凭证和退票报销凭证启用新式样。退票报销凭证新式样：注明了旅客身份信息为进一步优化客运业务办理，方便旅客换取报销凭证，提升旅客出行体验，自2023年7月1日起，中国铁路退票费报销凭证和退票报销凭证启用新式样。相关原式样报销凭证同时停止使用。新报销凭证示例如下：退票费报销凭证退票报销凭证退票费报销凭证新式样是否属于能抵扣进项凭证藏国家税务总局MStateTaxitioaAdniinntfitioa总曷概况偏息公开Wm发布税收政策纳税考税务1网>互动交澹>留声公开我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？雷言？7廊20?我04月19日朝时间2019904月23日（2Bo双程号，网网就（字体：大中小】ULj按照双行政策规定.代理公司收取的退票费.于现代墨为业的征税范围,应按照6%税率计“量捌8值税.你公司因公为支付的退票费,属于可任由8女脱科8,具增值视专用发票上注明的视L可从挪fi税额中任K3.根据财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知（财税（201790号）第二条的规定："纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照"其他现代服务"缴纳增值税。"因此，纳税人的退票费支出，不属于财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条所称"纳税人购进国内旅客运输服务”，应按照现行规定凭增值税专用发票抵扣进项税，中国铁路退票费报销凭证不是进项税额抵扣凭证，但是可以作为企业所得税税前扣除凭证。三、退票报销凭证退票报销通俗的说，不属于企业的支出了！即使取得了取得注明旅客身份信息的退票报销凭证，由于不属于企业支出，不能抵扣支出，需要提醒的是，如果原票抵扣进项税额，退票了，即使没有取得退票报销凭证，也应该进项税额转出。【例】如上述原票商丘到孟嫄硬卧票价144元(特意查询一下该列次火车)，按规定抵扣进项税额，票面金额：(1+9%)×9%=144÷(1+9%)×9%=11.89Jbo取得退票报销凭证40.5元，应该进项税额转出：票面金额：(1÷9%)×9%=40.5÷(1+9%)9%=3.34元支付退票手续费：144元20%(不足24小时退票，需要承担票价20%)=28.8元，这种情况下其实“变相”的抵扣进项税额，因为在144-40.5=103.5的票价里。火车票进项税抵扣计算公式，具体如下：1.纳税人凭铁路车票上注明的金额计算进项税额；2、铁路旅客运输进项税额=票面金额/(1÷9%)*9%o纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的；3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的；4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的；抵扣具体要求：1、以抵扣进项税额的旅客运输服务是国内旅客运输，不包括国际旅客运输；2、纳税人应根据凭证类型，按照对应的公式计算抵扣进项税额；3、航空运输抵扣仅包括票价和燃油附加费，不包括民航发展基金；4、除增值税专用发票或增值税电子普通发票外，其他凭证均需注明旅客身份信息，手写无效。综上所述，增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途和基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。【法律依据】：中华人民共和国发票管理办法实施第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。