【国家审计实施】收支及成本等-03产品销售费用审计程序表.docx

被审计企业:（审计机关名称）产品销售费用审计程序表索引号:页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1 .取得或编制产品销售费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2 .实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查和询问，查清原因。（1）比较本年度各月主要产品销售费用波动情况，有无异常项目和重大波动。（2）将本年度产品销售费用与上年度产品销售费用进行比较，分析产品销售费用明细项目及金额有无异常变动。（3）审计人员根据审定的销售收入，历史、当年或同行业的销售费用率水平等相关资料，测算并比较企业发生的产品销售费用是否合理。3 .抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查销售费用的明细项目设置是否合规，销售费用的界限是否严格划分，开支范围是否合规。有无将属于资本性支出项目列入产品销售费用。有无将属于生产成本费用、制造费用、管理费用、其他业务支出、营业外支出等项目列入产品销售费用。有无其它不合规的开支项目。（2）检查产品销售费用项目开支是否超过规定的标准。（3）对于异常的或重要的费用项目，检查业务是否合法，会计处理是否正确。4 .检查超过税法规定标准的销售费用项目是否已作出纳税调整。5 .抽查年度末和下年度初发生的有关产品销售费用记录，并追查至记账凭证和原始凭证，检查有无跨期入账情况。6 .检查产品销售费用是否已在损益表及其附注中恰当披露。7 .完成产品销售费用审定表。