增值税加计抵减的会计账务处理及纳税申报.docx

账务处理增值税加计抵减的会计账务处理及纳税申报公司是一家主营生活服务的企业，符合加计抵减的条件，2023年1月所属期发生了销项税额6000元，进项税额4000元，进项税额转出500元(前期已计提加计抵减)，加计抵减期初余额为0,那么企业的本期实际抵减额是多少呢？应纳税额是多少呢？(1)加计抵减本期发生额：4000xl0%=400元加计抵减本期调减额：500xl0%=50元加计抵减本期可抵减额：0+400-50=350元(2)本期抵减前的应纳税额：6000-(4000-500)=2500元(3)加计抵减本期可抵减额350元本期抵减前的应纳税额2500元因此，加计抵减本期实际抵减额=350元(4)应纳税额：6000-(4000-500)-350=2150元账务处理：计提时：借：应交税费一一应交增值税(销项税额)6000应交税费一一应交增值税(进项税额转出)500贷：应交税费一一应交增值税(进项税额)4000应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)2500同时：借：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)2500贷：应交税费一一未交增值税2500次月申报期实际缴纳税款时，实际抵减的加计抵减额（非计提的加计抵减额）计入"其他收益”科目。（执行企业会计准则记入其他收益，执行小企业会计准则，没有其他收益科目，记入营业外收入）借：应交税费一一未交增值税2500贷：其他收益350银行存款2150增值税申报表填列如下：PIT增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）金额单位：元（列至角分）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无储售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本袤，并向当地税务机关申报。纳税人名称：法定代先人料名"AR地址I牛立经登地加开户银行及账WII登3让Aft类刑电话号码I项目栏次一般项目即打E即退项目本月数本年累计本月数本年累计请售额（一）按适用税率计税请售额1其中：应税货物请售额2应税劳务优售额3纳税检查调整的优售额4（二）按简易办法计税俏售额5其中：纳税检查调整的俏售额6（）免、抵、退办法出口稍善额7（四）免税请售额8其中：免税货物请售额9免税劳务储售额10税款计算消项税额116000进项税额124000上期留抵税额13进项税额转出14500免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+163500实际抵扣税额18（如17<13则为17,否则为11）350019=11-18填表日期：年月曰税款所属时间：自年月日至年月日纳税人识别号（统一社会信用代码）：口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口所属行北：增值税及附加税费申报表附列资料（四）税嵌抵减情况表）税款斫属时间：年月日至年月日纳税人名称：（公章）金额单位：元（列至角分）一、税额抵减情况序号抵威项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费2分支机构予页征缴纳税款3建筑脓芬小a征缴纳税款4i肖售不动产假征缴纳税款5出租不动产予受征缴纳税款二、加计抵成情况序号加计抵减项目期初余额本期发生额本期调减额本期可抵减额本期实际抵减额期末余额1234=1*356=4T6一般项目加计抵减额计算4005035035007即征即退顼目加计抵减额计算8合计提醒：(1)当企业当期发生进项转出时，申报的进项税额计算得出的加计抵减发生额需全额填列附表四加计抵减项目本期发生额。(2)进项税额转出计算得出加计抵减调减额也需全额填列附表四加计抵减项目本期调减额(3)不能用实际抵扣税额乘以加计抵减率直接填列加计抵减项目本期发生额