银行存款的清查.docx

银行存款的清查为了防止银行存款账目发生差错，确保其账目正确无误，准确掌握银行存款的实际余额，企业应对银行存款进行清查。银行存款的清查包括以下几个方面：（-）银行存款收、付款凭证与银行存款日记账核对，确保账证相符银行存款日记账根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证登记，账簿记录与凭证应一致。如果在记账过程中发生漏记、重复记账、记错账时，通过核对可能发现差错，并应及时更正，保证账证相符。（二）银行存款总账与银行存款日记账核对，保证账账相符银行存款总账登记的依据是银行存款收、付凭证和现金付款凭证，或者是由银行存款收、付凭证和现金付款凭证经过汇总形成的汇总记账凭证，因此，银行存款日记账与银行存款总账的余额应当一致。通过核对，如果发现两账簿余额不一致，应及时更正，保证账账相符。（三）银行存款日记账与银行存款对账单核对，保证账实相符企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次。在核对时，如果发现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符，则可能存在以下三方面的原因：一是银行记账错漏，二是企业记账错漏，三是未达账项。如果是第一、二种情况，应及时更正；如属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。未达账项是指由于受结算手续和凭证传递时间的影响，银行和企业对同笔款项收付业务的记账时间不同，造成一方已经登记入账，另一方尚未登记入账的款项。未达账项包括四种情况：(1)企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。如企业于月末将转账支票送存银行，而银行尚未入账。(2)企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。如企业已开出转账支票付款，而银行尚未办理转账付款。(3)银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。如企业委托银行收取货款，银行已经收妥入账，而企业尚未收到银行的收账通知。(4)银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。如银行代企业支付水电费，银行已经付款人账，企业尚未收到银行的付款通知。银行存款余额调节表的编制方法是：根据双方的余额，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项。计算调节双方应有余额。