增值税的账务处理.docx

增值税的账务处理账务处理一、增值税科目设置：增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税等10个二级明细科目。二、常见业务处理:1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理(1)购买的分录借：管理费用-办公费1050贷：银行存款1050(2)抵减增值税的分录借：应交税费-应交增值税(减免税费)1050贷：管理费用-办公费10502、关于小微企业免征增值税的会计处理规定(1)销售的分录借：银行存款10300贷：主营业务收入10000应交税费-应交增值税300(2)免税的分录贷：营业外收入3003、增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理借：应交税费-应交增值税(进项税)40000贷：应交税费增值税留抵税额400004、企业交纳当月应交的增值税的分录(1)小规模纳税人借：应交税费-应交增值税300贷：银行存款300(2)一般纳税人公司借：应交税费-应交增值税(已交税金)300贷：银行存款3005、企业交纳上月应交未交的增值税的分录贷：银行存款3006、企业预缴增值税的账务处理借：应交税费-预交增值税300贷：银行存款300月末，企业应将"预交增值税"结转借：应交税费-未交增值税300贷：应交税费-预交增值税3007、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理(1)计提当月未交增值税借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)5000贷：应交税费未交增值税5000(2)转出多交增值税借：应交税费未交增值税4000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）400008、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理借：待处理财产损溢应付职工薪酬固定资产无形资产等科目贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）9、实行免退政策的出口退税的账务处理(1)出口货物按规定退税的分录借：应收出口退税款120000贷：应交税费应交增值税(出口退税)120000(2)收到退税借：银行存款120000贷：应收出口退税款120000（3）退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）10、差额征税的账务处理按照允许抵扣的税额：借：应交税费应交增值税（销项税额抵减）50000贷：主营业务成本50000三、提醒：本规定自发布之日起施行,国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定（财会201213号）及关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定（财会（2013）24号）等原有关增值税会计处理的规定同时废止。营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目。需要提醒的是，之前是在管理费用科目中列支的四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），本次也同步调整到税金及附加科目。相比较而言，税金及附加科目比调整前的营业税金及附加"科目核算范围有所增加，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；企业收到返还的增值税，计入营业外收入。通用的会计分录：(1)先计提的账务处理:借：税金及附加贷：应缴税费应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等(2)缴纳时:借：应缴税费应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等贷：银行存款期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。