注册会计师对其他信息的责任.pptx

注册会计师对其他信息的责任一、其他信息的含义二、获取其他信息三、阅读并考虑其他信息四、当似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大错报时的应对五、确定其他信息存在重大错报时的应对二、获取其他信息 注册会计师应当在审计报告日前或在公司年度报告公布前获取其他信息： （1）注册会计师应当通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安棑。年度报告一般由以下一项或多项文件构成：董事会报告；公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带法律责任的声明；公司治理情况说明；内部控制自我评价报告。（2）注册会计师应当就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排。如果可能，在审计报告日之前获取（CPA从而放心签发审计报告，以免出现与已经了解的信息不一致）。（3）如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师。三、阅读并考虑其他信息注册会计师应当阅读其他信息。其他信息中包含的内容（类别）：（1）与财务报表中的金额或其他项目相一致、或对其进行概括、或为其提供更详细的信息；（2）注册会计师在审计财务报表过程中，已经针对其了解到一些情况；（3）与财务报表或注册会计师在审计中了解到的情况不相关的其他信息。1.注册会计师应当考虑这些其他信息和财务报表之间是否存在重大不一致（与财务报表信息相关的）。这些金额或其他项目的例子可能包括：（1）包含了财务报表摘录的表格、图表或图形。（2）对财务报表中列示的余额或账户提供进一步细节的披露，例如“201年度的收入，由来自产品X的万元和来自产品Y的万元组成。”（3）对财务结果的描述，例如，“201年度研究和开发费用合计数是万元。”四、当似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大错报时的应对如果注册会计师识别出似乎存在重大不一致（与已审报表或对被审计单位了解的情况不一致），或者知悉其他信息似乎存在重大错报（其他信息有错报），注册会计师应当与管理层讨论该事项，必要时，实施其他程序以确定:（1）其他信息是否存在重大错报；（2）财务报表是否存在重大错报；（3）注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新。1.如果认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报，且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,应当采取恰当措施，包括：（1）考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通。注册会计师可在审计报告中指明其他信息存在重大错报。在少数情况下，当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑，进而质疑审计证据总体上的可靠性时，对财务报表发表无法表示意见可能是恰当的。（2）在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定。当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑，进而质疑审计过程中从其获取声明的可靠性时，解除业务约定可能是适当的。2.如认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报，应当采取以下措施；（1）如其他信息得以更正，应根据具体情形实施必要的程序，包括确定更正已经完成，也可能包括复核管理层为与收到其他信息的人士沟通并告知其修改而采取的步骤。（2）如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，应考虑其法律权利和义务并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报。