税法计算题及答案解析.docx

税法计算题及答案计算题1.某酒厂为增值税一般纳税人，2022年5月发生下列业务：(1)本月提供原材料300万元委托外地某酒精厂加工生产酒精，当月收到酒精后支付委托加工费80万元、增值税进项税金13.6万元；(2)当月委托加工收回的酒精全部用于生产白酒；(3)本月销售瓶装白酒共计5000箱(200吨)，开具增值税专用发票，注明不含增值税的销售额200万元；(4)本月销售散装白酒100吨，开具普通发票收取价款58.5万元，同时另开收据收取包装物押金4.68万元，押金单独记账核算。已知：酒精的消费税税率为5%,白酒的消费税比例税率为20%。要求：(1)计算酒精厂受托加工酒精应向酒厂代收代缴的消费税；(2)计算酒厂2022年5月生产销售白酒应当缴纳的消费税税额。答：(1)酒精厂代收代缴消费税=(300+80)÷(1-5%)某5%=400某5%=20(万元)(2)生产耗用委托加工收回的酒精不能扣税。(3)瓶装白酒应纳消费税=200某20%+200某2000某0.5÷10000=40+20=60(万元)(4)销售散装白酒应纳消费税=58.5÷(1+17%)某20%+100某2000某0.5÷10000+4.68÷(1+17%)某20%=50某20%+10+4某20%=10+10+0.8=20.8(万元)(5)酒厂生产销售白酒应纳消费税=60+20.8=80.8(万元)2.某工业企业是增值税一般纳税人，其生产销售的货物均适用17%税率。2022年4月该企业发生下列业务：(1)4月1日，向本地某批发商销售货物Iooo件，开具增值税专用发票注明单价为300元；批发商当天付清货款，厂家给予批发商5%的销售折扣，开具红字发票入账。当天向外地某经销商销售货物500件，开具普通发票注明单价为351元，已向银行办妥托收手续。(2)4月10日，购进生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款60000元；发生运输相关费用6500元，收到的运费发票上注明运费6000元、装卸费500元。(3) 4月15日，向增值税一般纳税人购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明税金17000元。同日，向小规模纳税人购进零部件一批，支付价款10300元，根据普通发票入账。(4) 4月30日，上年购进的一批原材料被盗，该批原材料账面成本为59430元，其中含运费930元。请问：该企业2022年4月份业务应缴纳多少增值税？答:（1）销项税额=IooO某300某17%+500某351÷（1+17%）某17%=76500（元）（2）进项税额=60000某17%+6000某7%+17000=10620+17000=27620（元）（3）进项税额转出金额=930÷（1-7%）某7%+（59430-930）某17%=70+9945=10015（元）（4）增值税应纳税额=7650027620+10015=58895元3.某国有工业企业2022年度生产经营情况如下：（1）销售收入4000万元，销售成本2200万元，增值税800万元，城市维护建设税及教育费附加80万元；（2）销售费用800万元，其中含广告费500万元、业务宣传费200万元；（3）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、新产品研究开发费用60万元；（4）财务费用100万元，其中含按10%年息支付发行债券的利息支出40万元、按10%年息支付非金融借款机构的借款利息50万元（银行同类同期贷款利率6%）；（5）投资收益20万元，其中国债利息收入5万元、从联营企业分回的利润15万元；（6）营业外支出90万元，其中含向供货商支付的违约金20万元、接受工商局罚款10万元、公益性捐赠支出40万元。请问：计算该企业2022年度应纳税所得额时准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出金额分别是多少？该企业2022年度应缴纳多少企业所得税？答：（1）准予税前扣除的销售费用=800（500+2004000某15%）=700（万元）（2）准予税前扣除的管理费用=50050+4000某5%o+60某50%=500（万元）（3）准予税前扣除的财务费用=Ioo50+50÷10%某6%=80（万元）（4）准予税前扣除的营业外支出金额=901040+（4000-2200-80-800-500-100+20-90）某12%=70（万元）（5）2022年应纳企业所得税=（4000-2200-80-700-500-80-70）某25%=370某25%=92.5（万元）4.某建筑公司2022年承建建筑安装工程，按照承包合同取得工程价款收入6000万元；建筑公司将该建筑安装工程中的部分装修业务分包给另一装修公司，分包合同规定应支付给装修公司的分包装修工程价款IOOO万元；装修工程完工后，该建筑公司以自己当年新建的一栋工程成本为582万元的别墅作价1000万元给装修公司抵付装修工程款。另外，该建筑公司所属宾馆取得餐饮住宿营业收入100万元、歌厅收入50万元。已知：当地税务部门核定建筑安装业的成本利润率为10%o要求：计算该公司2022年应纳的营业税及应代扣代缴的营业税。答:（1） “建筑业”税目应纳营业税=（6000-1000）某3%=150（万元）（2） “建筑业”税目应代扣代缴营业税=1000某3%=30（万元）（3） “销售不动产”税目应纳营业税=IOOO某5%=50（万元）（4）自建行为应纳“建筑业”税目营业税二582某（1+10%）÷（1-3%）某3%二660某3%=19.8（万元）（5）公司所属宾馆“服务业”应纳营业税=IoO某5%=5（万元）（6）公司所属宾馆“娱乐业”应纳营业税=50某20%=10（万元）