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财务基础知识课程目的l了解财务的基本知识l看懂财务报表l了解银行融资的报表编制技巧会计要揽会计要揽会计财务会计管理会计财务分析与管理财务分析与管理三张报表与三个等式报表之间的关系基本的财务分析 银行融资报表编制银行融资报表编制在不调整企业财务报表情况下，如何根据银监会测算公式测算企业流动资金贷款额度；如何根据拟定的（或意向的）贷款额度测算企业主要财务报表金额内内容容提提纲纲管理的精髓l 管理是对人、财、物的控制l 所有的管理活动不可能将大多数时间花在现场l 管理者必须运用管理工具l 所有的经营活动都会产生信息l 通过信息和适当的工具和方法就能使管理变得更加有效l 许多管理信息都通过会计信息表现会计、财务会计、管理会计会计是以货币为主要计量单位,运用一定的方法,连续、系统、综合地对企业、事业、机关等单位的经济活动进行核算和监督。 会计要素：是对会计对象的具体内容所做的基本分类。它是会计对象的基本组成部分，是帐户的归并和概括，也是会计报表内容的基本框架。会计要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。 会计原则：会计原则是进行会计工作所遵循的基本规范。包括：客观性、相关性、可比性、实质重于形式、及时性、配比性、谨慎性、划分权益性支出与收益性支出、重要性。 会计报表是很好的工具会计有财务会计和管理会计财务会计与管理会计比较三张表与三个等式l资产负债表（B/S）、损益表（P/L）、现金流量表（C/F）l资产负债表（B/S）p资产=负债+所有者权益l损益表（P/L）p利润=收入-成本、费用l现金流量表（C/F）p现金净流量=现金流入-现金流出报表之间的勾稽关系l所有者权益（期初-期末）=净利润l货币资金（期初-期末）=现金净流量定义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会为企业带来经济利益的资源。 过去的交易或事项：购买、生产、建造或其他（如受赠）交易或事项。 由企业拥有或控制：企业享有资源的所有权（产权），或虽无此权，但能控制该项资源，如融资租入资产，某些无形资产等。 预期会带来经济利益：直接或间接导致现金和现金等价物流入之潜力。 确认原则（需同时满足）：与该资源有关的经济利益很可能流入；该资源的成本或价值能可靠的计量。定义：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的现实义务。 现实义务：企业在现行条件下已承担的义务。 确认原则（需同时满足）：与该义务有关的经济利益很可能流出；未来流出的经济利益能可靠计量。 列报：短期借款，应付及预收款项，应交税金，应付职工薪酬，预计负债，长期借款，长期应付款，应付债券，递延所得税负债。 定义：资产扣除负债后的所有者享有的剩余权益，又称股东权益。 构成：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得 Gains 和损失、留存收益 Retained Earnings。 直接计入所有者权益的利得和损失：不应计入当期损益、会影响所有者权益变动、与所有者投入资本或向其分配利润无关的利得或损失。 列报：实收资本（股本） 投入资本 资本公积 利得或损失，受赠，外币业务，债务重组，金融工具等 盈余公积 留存收益 未分配利润报表体现的信息l三张报表如何反映一个公司的财务状况？lB/S 拥有的财富lP/L 一段时期获取的财富lC/F 获取财富的表现基本的指标分析l 报表中可能含有大量信息，但要挖掘出来l 怎样的数据才算好？怎样不好？p看构成：如利润表，毛利、净利、主营、投资、利税p看变化：数字期初期末的变化，本期和上期的变化p看比率：主要的财务报表比率（资产负债率、资产周转率、净资产收益率、毛利率、净利率）p看同行：比较同行业数据不调整财务报表测算流动资金贷款额度l中国银行业监督管理委员会令2010第1号流动资金贷款办理暂行办法（节选） 第六条贷款人应合理测算借款人营运资金需求，审慎确定借款人的流动资金授信总额及具体贷款的额度，不得超过借款人的实际需求发放流动资金贷款。l流动资金贷款需求测算公式营运资金量=上年销售收入*（1-上年度销售利润率）*（1+预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数不调整财务报表测算流动资金贷款额度其中：营运资金周转次数=360/（存货周转天数+应收账款周转天数-应付账款周转天数+预付账款周转天数-预收账款周转天数）周转天数=360/周转次数应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款余额预收账款周转次数=销售收入/平均预收账款余额存货周转次数=销售成本/平均存货余额预付账款周转次数=销售成本/平均预付账款余额应付账款周转次数=销售成本/平均应付账款余额新增流动资金贷款额度=营运资金量-借款人自有资金-现有流动资金贷款-其他渠道提供的营运资金不调整财务报表测算流动资金贷款额度l公式中各指标的计算：“借款人自有资金”是指未分配利润中用于流动资金周转的资金、当期净利润与折旧之和，扣除资本性支出、股利支付、到期的银行借款和其他借款后，可用于弥补营运资金缺口的资金。“现有流动资金贷款”指资产负债表中短期借款；“其他渠道提供的营运资金”包括发行债券、融资租赁、股东借款、吸收直接投资、发行股票、商业信用、财政拨款、非银行金融机构融资等可用于借款人日常经营生产的其他融资。不调整财务报表测算流动资金贷款额度举例：根据企业财务报表测算流动资金贷款额度资料：1、XX有限公司财务数据简表科目科目期初余额期初余额期末余额期末余额货币资金6,000.007,000.00应收账款16,000.0018,500.00预付款项4,000.005,000.00存货10,900.0021,500.00流动资产合计36,900.0052,000.00短期借款1,200.001,000.00应付账款16,500.0015,000.00预收款项5,500.006,000.00应交税费1,400.001,300.00一年内到期的其他非流动负债4,300.003,000.00流动负债合计28,900.0026,300.00不调整财务报表测算流动资金贷款额度2、其他资料：贷款申请年度的企业销售收入总额为10亿元，销售成本为7亿元，销售利润率约为30%；预计销售增长率为10%；企业当年净利润为7000万元，计划分红2100万元；未分配利润中用于流动资金周转的资金2000万元；当年折旧800万元；企业近期内有一笔500万元的短期贷款需要归还；企业目前主要是通过银行贷款来筹措营运资金。不调整财务报表测算流动资金贷款额度l第一步，计算营运资金周转次数科目科目期初余额期初余额（万元）（万元）期末余额期末余额（万元）（万元）平均余额平均余额（万元）（万元）周转次数周转次数（次）（次）周转天数周转天数（天）（天）应收账款16,000.0018,500.0017,250.005.862.1预付账款4,000.005,000.004,500.0015.5623.14存货10,900.0021,500.0016,200.004.3283.31应付账款16,500.0015,000.0015,750.004.4481预收账款5,500.006,000.005,750.0017.3920.7不调整财务报表测算流动资金贷款额度l第二步：计算营运资金量营运资金量=上年度销售收入*（1-上年度销售利润率）*（1+预计销售收入增长率）/营运资金周转次数 =100000.00*（1-30%）*（1+10%）/5.39 14285.7（万元）l第三步：新增流动资金贷款额度不调整财务报表测算流动资金贷款额度l第三步：新增流动资金贷款额度新增流动资金贷款额度=营运资金量-借款人自有资 金（营运资本）-现有流动资金贷款-其他渠道提供的营运资金=14285.70-（2000+7000+800-500-2100）-1000-0=6085.70（万元）上述测算过程可用EXCLE表进行测算，只要输入企业相关指标值即可得出流动资金贷款额度（正推）根据拟定贷款金额推算主要财务报表项目l问题的提出银行对企业进行初步调查了解后，会对企业经营及财务状况有个基本判断，并对贷款与否及贷款金额有个初步意见，在提交正式的书面资料前一般会反馈给企业。如果需要调整财务报表，特别是涉及到销售收入时，销售收入该调整为多少就可以满足银行的要求呢？同时，因为应收账款、存货、预付账款、应付账款、预收账款等项目与销售收入相关，如果要调整销售收入，相关应收应付及存货也应随之调整。根据拟定贷款金额推算主要财务报表项目l举例：根据既定融资金额确定调整的销售收入规模资料：同前例假设：周转次数、销售毛利率、销售净利率均与前例相同，其他条件不变计算：银行融资8000万元情况下，销售收入应调整为多少？应收账款、存货、预付账款、预收账款、应付账款金额各为多少？根据拟定贷款金额推算主要财务报表项目l计算过程：设融资金额为8000万元时销售收入为X万元第一步：计算营运资金量营运资金量=X*(1-30%)*(1+10%)/5.39=0.1428X第二步：计算新增流动资金贷款额度新增流动资金贷款额度=营运资金量-借款人自有资金（营运资本）-现有流动资金贷款-其他渠道提供的营运资金=0.1428X-(2000+7%X+800-500-2100)-1000-0=0.0728X-1200根据拟定贷款金额推算主要财务报表项目即：8000=0.0728X-1200解得：X=126373.63（万元）第三步：计算应收账款、存货、预付账款、预收账款、应付账款项目金额应收账款：由应收账款周转次数公式可知，5.8=126373.63/（16000+应收账款期末余额）/2计算可得应收账款期末余额=275711.11（万元）同理计算：存货期末余额为30055.34万元；预付账款期末余额为7370.38万元；预收账款期末余额为9034.06万元；应付账款期末余额为23347.54万元上述测算过程可用EXCLE表进行测算（反推）