注册会计师管理制度1.ppt

一、注册会计师考试与注册一、注册会计师考试与注册 二、注册会计师业务范围二、注册会计师业务范围 三、会计师事务所三、会计师事务所 四、注册会计师协会四、注册会计师协会 一、注册会计师考试与注册一、注册会计师考试与注册1、考试、考试 （1）参考条件）参考条件 高等专科以上学历高等专科以上学历 或者或者 会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技术职称技术职称 （2）考试科目（）考试科目（6+1）和成绩认定）和成绩认定 第一阶段第一阶段科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理法、公司战略与风险管理 第二阶段第二阶段科目：综合测试（重实务）科目：综合测试（重实务） 成绩认定：单科成绩合格，在取得合格证后连续四次考试成绩认定：单科成绩合格，在取得合格证后连续四次考试中有效（中有效（专业阶段合格证；全科合格证专业阶段合格证；全科合格证） 通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得申请加入通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得申请加入注册会计师协会成为注册会计师协会成为非执业会员非执业会员的资格的资格 2、注册、注册（1）申请注册的条件）申请注册的条件 考试成绩合格考试成绩合格 从事审计业务工作两年以上从事审计业务工作两年以上 向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案 （2）不予以注册的情形）不予以注册的情形 不具有完全民事行为能力；不具有完全民事行为能力； 因受到刑事处罚的；因受到刑事处罚的； 因在财务、会计、审计、企业管理或经济管理工作中因在财务、会计、审计、企业管理或经济管理工作中 犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的； 自行停止执行注册会计师业务满自行停止执行注册会计师业务满1年的年的。如果要注册成为一名执业注册会计师，在遇如果要注册成为一名执业注册会计师，在遇到下列情形时将不予注册到下列情形时将不予注册( ABD )。 A.失去了完全民事行为能力失去了完全民事行为能力 B.受到刑事处罚受到刑事处罚 C.在经济管理工作中受到通报批评或警告在经济管理工作中受到通报批评或警告 D.自行停止执业满自行停止执业满2年年二、注册会计师业务范围二、注册会计师业务范围1、国外注册会计师业务范围、国外注册会计师业务范围 审计业务（鉴证服务）审计业务（鉴证服务） 税务服务税务服务 管理咨询管理咨询 资产评估资产评估 会计服务会计服务2、我国注册会计师业务范围、我国注册会计师业务范围 审计业务审计业务 （1）审查企业会计报表，出具审计报告）审查企业会计报表，出具审计报告 是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要提高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成部分。组成部分。 公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报表，并依法经会计师事务所审计。表，并依法经会计师事务所审计。 一人有限责任公司也应该执行上述规定。一人有限责任公司也应该执行上述规定。 （2）验证企业资本，出具验资报告（企业设）验证企业资本，出具验资报告（企业设立和变更注册资本时）立和变更注册资本时） （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告计业务，出具有关的报告 （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。务，出具相应的审计报告。 审阅业务审阅业务 其他鉴证业务其他鉴证业务 预测性财务信息审核预测性财务信息审核 系统鉴证系统鉴证 内部控制审计内部控制审计 相关服务相关服务 对财务信息执行商定程序；代编财务信息；税务服对财务信息执行商定程序；代编财务信息；税务服务；管理咨询；会计服务务；管理咨询；会计服务根据根据公司法公司法和和证券法证券法，下列公司必须由会，下列公司必须由会计师事务所进行审计的有计师事务所进行审计的有( )。 A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时常时 B.一人有限责任公司编制的财务报告一人有限责任公司编制的财务报告 C.上市公司年报上市公司年报 D.IPO公司连续公司连续3年的年报年的年报BCD下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是程序的是( )。 A.代编财务信息代编财务信息 B.税务服务税务服务 C.管理咨询管理咨询 D.对财务信息执行商定程序对财务信息执行商定程序D三、会计师事务所三、会计师事务所1、会计师事务所的组织形式、会计师事务所的组织形式（1）独资会计师事务所）独资会计师事务所由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。设立灵活，但无法承担大型业务。限责任。设立灵活，但无法承担大型业务。（2）普通合伙制会计师事务所）普通合伙制会计师事务所 由两位或者两位以上注册会计师组成的合伙组织，合由两位或者两位以上注册会计师组成的合伙组织，合伙人以各自的财产对事务所的债务承担伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任无限连带责任。风险规避能力强，但发展速度慢，同时连带责任严重。风险规避能力强，但发展速度慢，同时连带责任严重。（3）有限责任公司制会计师事务所（）有限责任公司制会计师事务所（LLCs） 由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。能承办认购股份对会计师事务所承担有限责任。能承办大型业务，但弱化了注册会计师个人责任。大型业务，但弱化了注册会计师个人责任。（4）有限责任合伙制会计师事务所（）有限责任合伙制会计师事务所（LLPs） 责任人承担无限责任，合伙人承担有限责任，具责任人承担无限责任，合伙人承担有限责任，具有合伙制与有限责任公司制的双重优点。有合伙制与有限责任公司制的双重优点。目前我国允许设立的会计师事务所是：目前我国允许设立的会计师事务所是：普通合伙制事务所普通合伙制事务所有限责任公司制事务所有限责任公司制事务所2、会计师事务所的设立和审批、会计师事务所的设立和审批（1）有限责任公司制会计师事务所）有限责任公司制会计师事务所 有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构会中介机构 。设立条件包括：设立条件包括： 有有5名名以上的股东；以上的股东； 有一定数量的专职从业人员；有一定数量的专职从业人员； 不少于人民币不少于人民币30万元万元的注册资本；的注册资本； 有股东共同制定的章程；有股东共同制定的章程； 有会计师事务所的名称；有会计师事务所的名称； 有固定的办公场所。有固定的办公场所。 （2）合伙制会计师事务所）合伙制会计师事务所 合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。 设立条件包括：设立条件包括： 有有2名名以上的合伙人；以上的合伙人； 有有书面书面合伙协议；合伙协议； 有会计师事务所的名称；有会计师事务所的名称； 有固定的办公场所。有固定的办公场所。成为合伙人或股东的条件：成为合伙人或股东的条件： （1）持有注册会计师证书；）持有注册会计师证书； （2）在会计师事务所执业；）在会计师事务所执业； （3）成为股东或合伙人）成为股东或合伙人前前3年内年内没有因为执业行为受没有因为执业行为受到行政处罚；到行政处罚； （4）有注册会计师证书后）有注册会计师证书后最近最近5年年在会计师事务所从在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于经历不少于3年；年； （5）成为合伙人或股东后）成为合伙人或股东后1年内年内没有因为不正当手段没有因为不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受不予受理、不予批准或者撤消理、不予批准或者撤消的规定。的规定。 下列条件中不能满足合伙人或者成为会计师事务所股东的条下列条件中不能满足合伙人或者成为会计师事务所股东的条件的是（件的是（ ）。）。 A.取得注册会计师证书后在中国境内会计师事务所执行年取得注册会计师证书后在中国境内会计师事务所执行年报审计业务满报审计业务满5年年 B.取得注册会计师证书后在会计师事务所连续取得注册会计师证书后在会计师事务所连续6年从事为年从事为客户税收筹划工作客户税收筹划工作 C.持有注册会计证书持有注册会计证书 D.成为合伙人前一直在会计师事务所执业，成为合伙人前一直在会计师事务所执业，5年来没有因年来没有因为执业受到任何行政处罚为执业受到任何行政处罚B我国普通合伙设立的会计师事务所的债务以其全部我国普通合伙设立的会计师事务所的债务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任。任。( ) F合伙会计师事务所设立及审批试行办法合伙会计师事务所设立及审批试行办法规定：规定： “合伙会计师事务所应当建立合伙会计师事务所应当建立风险基金风险基金，或向，或向保险机构保险机构投保职业保险投保职业保险。建立风险基金的，每。建立风险基金的，每年提取的基金数应当不少于业务收入的年提取的基金数应当不少于业务收入的10%。合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按合伙人应分配额缴纳所得税后，提取不低于合伙人应分配额缴纳所得税后，提取不低于30%作为共同基金，其余部分由合伙人按照协作为共同基金，其余部分由合伙人按照协议进行分配。共同基金属于合伙人权益。议进行分配。共同基金属于合伙人权益。” 3、业务承接、业务承接 在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由事务所统一接受委托；审计除应由注而必须由事务所统一接受委托；审计除应由注册会计师本人签署外，还必须加盖事务所的公册会计师本人签署外，还必须加盖事务所的公章。章。 从事特殊行业还必须具有相关资格从事特殊行业还必须具有相关资格 如证券、期货相关业务资格，银行、金融保险如证券、期货相关业务资格，银行、金融保险相关业务资格等。相关业务资格等。四、注册会计师协会四、注册会计师协会1、注册会计师协会的职责、注册会计师协会的职责 （1）审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会）审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册；办理注册会计师注册； （2）拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实）拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况；施情况； （3）组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会）组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查；计师事务所的执业情况进行年度检查； （4）制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规）制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒；范的行为予以惩戒； （5）组织实施注册会计师全国统一考试；）组织实施注册会计师全国统一考试； （6）组织和推动会员培训工作；）组织和推动会员培训工作； （7）组织业务交流，开展理论研究，提供技）组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持；术支持； （8）开展注册会计师行业宣传；）开展注册会计师行业宣传； （9）协调行业内、外部关系，支持会员依法）协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益；执业，维护会员合法权益； （10）代表中国注册会计师