四川省省级行政事业单位资产清查工作指南.ppt

中华人民共和国财政部中华人民共和国财政部n资产清查含义资产清查含义n资产清查主要依据资产清查主要依据n资产清查工作目标资产清查工作目标n资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法n资产清查工作内容资产清查工作内容n资产清查工作步骤资产清查工作步骤n资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法n清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则 行政事业单位资产清查，是指财政部行政事业单位资产清查，是指财政部门、主管部门或行政事业单位，根据各级门、主管部门或行政事业单位，根据各级政府及其财政部门专项工作要求或者特定政府及其财政部门专项工作要求或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损溢，真实财产清查，依法认定各项资产损溢，真实反映行政事业单位国有资产占有使用状况反映行政事业单位国有资产占有使用状况的工作的工作 。行政单位财务规则、行政单位会计制度行政单位财务规则、行政单位会计制度 事业单位财务规则、事业单位会计制度事业单位财务规则、事业单位会计制度 行政单位国有资产管理暂行办法行政单位国有资产管理暂行办法( (财政部令第财政部令第3535号）号）事业单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法( (财政部令第财政部令第3636号）号）行政事业单位资产清查暂行办法行政事业单位资产清查暂行办法（财办财办200652号号 川财办川财办20074号号 ） 行政事业单位资产清查有关制度、规定行政事业单位资产清查有关制度、规定中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则 （一）全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、（一）全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和清财务情况以及资产情况等进行全面清理和清查，真实、完整地反映单位的资产和财务状查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理况，为加强行政事业单位国有资产监督管理奠定基础。奠定基础。（二）建立监管系统。通过资产清查，为行政事（二）建立监管系统。通过资产清查，为行政事业单位国有资产管理信息数据库提供初始信业单位国有资产管理信息数据库提供初始信息，在此基础上，建立全省行政事业单位国息，在此基础上，建立全省行政事业单位国有资产动态监管系统，实施动态管理，为加有资产动态监管系统，实施动态管理，为加强资产管理提供信息支撑。强资产管理提供信息支撑。 （三）实现两个结合。建立起资产管理与预（三）实现两个结合。建立起资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制，为财政部门编制行机制，为财政部门编制2008年及以后年年及以后年度预算、加强资产收益管理、规范收入分度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。配秩序创造条件。 （四）完善管理制度。对资产清查过程中（四）完善管理制度。对资产清查过程中发现的问题，财政部门、主管部门和行政发现的问题，财政部门、主管部门和行政事业单位要在全面总结、认真分析的基础事业单位要在全面总结、认真分析的基础上，提出相应整改措施和实施计划，建立上，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。健全资产管理制度。 原则：按照全国实行原则：按照全国实行“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施求和分级实施”的原则的原则方法：由各级财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的方法：由各级财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。各主管部门按照财务隶属行政事业单位开展资产清查工作。各主管部门按照财务隶属关系负责组织所属单位资产清查工作。关系负责组织所属单位资产清查工作。结合我省省级情况，由省政府机关事务管理局具体组织实施此次结合我省省级情况，由省政府机关事务管理局具体组织实施此次省级行政事业单位资产清查、汇总工作省级行政事业单位资产清查、汇总工作;省财政厅将对全省资产清查结果进行统一汇总。其中：省财政厅将对全省资产清查结果进行统一汇总。其中：（一）省级行政事业单位按（一）省级行政事业单位按全国行政事业单位资产清查报表管全国行政事业单位资产清查报表管理系统理系统中所列的中所列的11类资产填报。产权已移交省机关事务管类资产填报。产权已移交省机关事务管理局的房产、地产等资产仍由使用单位填报。理局的房产、地产等资产仍由使用单位填报。（二）行政事业单位资产清查，首先由部门（单（二）行政事业单位资产清查，首先由部门（单位）自查，需要社会中介机构审查的，由省机位）自查，需要社会中介机构审查的，由省机关事务管理局聘请社会中介机构对列入审核的关事务管理局聘请社会中介机构对列入审核的省级行政事业单位自查结果进行专项审计及相省级行政事业单位自查结果进行专项审计及相关工作。列入中介机构审计的部门（单位）向关工作。列入中介机构审计的部门（单位）向省机关事务管理局报送的资产清查结果报告，省机关事务管理局报送的资产清查结果报告，应当包括社会中介机构出具的专项审计报告。应当包括社会中介机构出具的专项审计报告。 （三）经过清查的固定资产，要按照财政部（三）经过清查的固定资产，要按照财政部的统一要求建立健全账卡，为资产管理信的统一要求建立健全账卡，为资产管理信息系统建设奠定基础。息系统建设奠定基础。 （四）资产清查工作结束后，资产清查结果（四）资产清查工作结束后，资产清查结果核实、资产损益认定等方面的具体权限，核实、资产损益认定等方面的具体权限，由省财政厅根据此次资产清查工作的具体由省财政厅根据此次资产清查工作的具体情况另行确定情况另行确定 。（一）基本情况清理：指根据清查工作需要，对应纳入清（一）基本情况清理：指根据清查工作需要，对应纳入清查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。情况的全面清理。（二）账务清理：指对行政事业单位的各种账户、会计核（二）账务清理：指对行政事业单位的各种账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券及各项资金往来等算科目、各类库存现金、有价证券及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。基本账务情况进行全面核对和清理。（三）财产清查：指对行政事业单位的各项资产进行全面（三）财产清查：指对行政事业单位的各项资产进行全面的清理、核对和查实。的清理、核对和查实。 对查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照对查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。（四）损溢认定：指财政部门在行政事业单位进（四）损溢认定：指财政部门在行政事业单位进行基本情况清理、账务清理、财产清查的基础行基本情况清理、账务清理、财产清查的基础上，依据有关规定，对清理出来的有关资产盘上，依据有关规定，对清理出来的有关资产盘盈、资产损失和资金挂账进行认证。盈、资产损失和资金挂账进行认证。（五）资产核实：指财政部门在损溢认定的基础（五）资产核实：指财政部门在损溢认定的基础上，依据有关规定，对行政事业单位资产清查上，依据有关规定，对行政事业单位资产清查结果予以审核批复。结果予以审核批复。（六）完善制度：指针对资产清查工作中发现的（六）完善制度：指针对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。（七）归档备查：行政事业单位对在资产清查中（七）归档备查：行政事业单位对在资产清查中新形成的资料，要分类整理形成档案，按照新形成的资料，要分类整理形成档案，按照会计档案管理办法（财会字会计档案管理办法（财会字199832199832号）号）进行管理，并接受国家有关部门的监督。进行管理，并接受国家有关部门的监督。另外，对于资产清查中发现的，已使用但尚未办另外，对于资产清查中发现的，已使用但尚未办理竣工决算手续的基本建设项目，行政事业理竣工决算手续的基本建设项目，行政事业单位应当按照基本建设财务管理规定及时办单位应当按照基本建设财务管理规定及时办理竣工决算手续。理竣工决算手续。资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，总结整改完善制度等五个阶段。其中：总结整改完善制度等五个阶段。其中：n准备阶段准备阶段 1.1.设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责。设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责。 结合我省省级单位情况，省级各部门和单位要建立健全由资结合我省省级单位情况，省级各部门和单位要建立健全由资产、财务、纪检、人事、基建、后勤等相关部门组成的资产产、财务、纪检、人事、基建、后勤等相关部门组成的资产清查组织和工作机构，负责领导和实施本单位的资产清查工清查组织和工作机构，负责领导和实施本单位的资产清查工作。主管部门应当将组织机构情况及联系人报省机关事务管作。主管部门应当将组织机构情况及联系人报省机关事务管理局备案。理局备案。1.1.对参加资产清查工作的单位进行户数清理。对参加资产清查工作的单位进行户数清理。2.2.研究制定资产清查工作方案。研究制定资产清查工作方案。3.3.进行业务培训。进行业务培训。 n实施阶段实施阶段 1 1、单位自查、单位自查（1 1）帐务清理；）帐务清理；（2 2）财产清查；）财产清查；（3 3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介机构进行鉴证；机构进行鉴证；（4 4）填制资产卡片、形成行政事业单位资产清查工作基础表，）填制资产卡片、形成行政事业单位资产清查工作基础表，编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告；产清查工作报告；结合省级部门结合省级部门(单位单位)情况，省级各主管部门将所属单位资产清查结情况，省级各主管部门将所属单位资产清查结果按行政单位和事业单位分别汇总后，将有关报表及资料（含果按行政单位和事业单位分别汇总后，将有关报表及资料（含软件数据）于软件数据）于2007年年4月底前报送省机关事务管理局。月底前报送省机关事务管理局。2 2、组织会计师事务所等社会中介机构开展专项审计、组织会计师事务所等社会中介机构开展专项审计（1 1）社会中介机构要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据）社会中介机构要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认；的真实性、可靠性进行核实确认；（2 2）社会中介机构对）社会中介机构对个别事项个别事项出具经济鉴证证明；出具经济鉴证证明；主要情形及内容有主要情形及内容有: : 单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金额无法根据证据确定的；额无法根据证据确定的； 单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良投资损失；项和不良投资损失； 单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建工程（如适用）的报废、损毁；工程（如适用）的报废、损毁； 单位各项盘盈和盘亏资产；单位各项盘盈和盘亏资产； 单位各项资金挂帐损失。单位各项资金挂帐损失。 （3 3）会计师事务所等社会中介机构出具资产清查专）会计师事务所等社会中介机构出具资产清查专项审计报告初稿；项审计报告初稿；3 3、材料上报、材料上报 单位对单位对“初稿初稿”进行确认后，编制行政事业单位资进行确认后，编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报产清