公立医院财务分析报告.ppt

公立医院财务分析报告研究背景 财务管理在医院管理中的作用日趋完善和重要 我国缺乏对于医院财务管理方面比较系统的研究报告 国家对于公立医院财务管理制度的变革即将推行 越来越多的医院财务管理者要求在专业性的研究方面有所作为 远东医疗致力于建立一个属于医院财务领域的平台，共同推动财务领域的学习和研究工作研究的组织方式 初级阶段：基础数据客观、宏观分析 中级阶段：成立课题组，卫生经济领域的知名专家作为课题组长，各家医院的财务管理者成为研究组成员，共同完成不同专项的课题研究 高级阶段：成立医院财务领域的常设组织，建立课题选题、课题研究的组织、成果发表、共同学习方面的常设机制本次汇报为基础数据的汇总分析：从企业运营的视角观察医院的财务管理预计下期推出的报告为财务制度调整后的操作实务4营运能力分析13盈利能力分析偿债能力分析汇报提纲24综 合 总 结营运能力分析营运能力是指通过一个经济组织生产经营资金周转速度的有关指标所反映出来的资金利用的效率，它表明管理人员经营管理、运用资金的能力营运能力分析包括应收帐款/应付帐款周转情况分析，流动资产周转情况分析、固定资产周转情况分析和总资产周转情况分析营运能力分析应收帐款周转率=业务收入/应收帐款平均余额数据来源：远东医疗行业研究数据库随着医保收入占比的提高，医院将面临应收帐款管理的问题，医院通过业务开展获得的收入难以全额实时转化为可用现金随着医保能力的提升，医院将会面临医疗收费方式的变革、医保结算周期的管理、医保结算标准的管理等诸多影响应收帐款管理的事项营运能力分析应付帐款周转率=药品支出/平均应付帐款余额数据来源：远东医疗行业研究数据库应付帐款的迟滞支付的极限状态在医疗行业的经验值为1年，超过1年的迟滞支付较大的可能会引起纠纷、诉讼或者产品价格的提高。财务管理者应该对本院目前的支付周期与极限周期之间的空间进行测算，掌握医院自身资源腾挪空间的大小。从数据分析看，公立医院的药品款支付周期已经从三年前的平均36个月延长到了69个月营运能力分析固定资产周转率=业务收入/固定资产平均余额（不含在建工程）数据来源：远东医疗行业研究数据库近5年来大部分医院的固定资产都大幅度增加在此背景下固定资产周转率保持了稳定，说明医院固定资产的投入都快速的获得了良好的业务收入增长，固定资产投入的效率很高营运能力分析小结l 应收帐款的管理是下一个发展阶段医院财务会面临的一个很重要的课题，值得财务管理者重视l 医保覆盖范围的扩张，催生了极大的医疗需求，因此各级医院在固定资产快速增加的背景下，医疗收入也得到了同速率的增长，医疗领域还存在了较好的外延式扩张的基础4营运能力分析13盈利能力分析偿债能力分析汇报提纲24综 合 总 结盈利能力分析盈利能力是指经济组织获取利润的能力由于医院财务管理的特性，盈利能力的分析有一定的难度，本次主要分析了收入增长的情况、并根据修购基金变动以及净资产变动情况测算了收支结余的经验值 盈利能力分析收入指标数据来源：远东医疗行业研究数据库收入指标盈利能力分析数据来源：远东医疗行业研究数据库20%的医院无法获得国家财政补助；38%医院的补助比例在5%以内；25%医院的补助比例在5%-10%之间；10%医院的补助比例在10%-15%之间；7%医院的补助比例在15%以上。盈利能力分析药品收入比重指标数据来源：远东医疗行业研究数据库药品收入比重基本维持稳定的状态，依然占据了接近一半的份额在药品差价率持续下降的情况下，医院的盈利水平受到严重的挑战盈利能力分析小结l 医院的医疗药品收入快速增长；药品收入的比重仍然较高l “两降两升”的现状严重挑战了医院的盈利能力，“两降”指药品加成和检查收费水平的持续下降，“两升”指医院的人工成本的上升和财务费用的上升l 根据综合分析的经验值，平均的收支结余水平从5年前的15%20%下降到了目前的5%10%4营运能力分析13盈利能力分析偿债能力分析汇报提纲24综 合 总 结偿债能力分析偿债能力是指经济组织偿还到期债务的能力偿债能力分析包括短期偿债能力和长期偿债能力分析资产负债率分布从提供2008年报表客户的数据中，随机抽取200份， 如下图所示：偿债能力分析偿债能力分析数据来源：远东医疗行业研究数据库资产负债率整体保持稳定，略有增长作为现金流很好的经营组织，目前医院的负债水平处于中等偏下的水平，医院还有很好的空间通过盘活资产来筹措资源，满足高速发展的需要偿债能力分析流动比率=流动资产/流动负债数据来源：远东医疗行业研究数据库各级规模医院流动比率大幅下降，大规模医院尤为明显，较为合理的流动比率水平为200%，目前医疗行业基本都低于这个水平。进一步的分析发现，流动比率的下降不是源于流动资产的变化，而是源于流动负债的大幅度增加，提示医院存在负债结构不合理的可能融资结构弹性比率=弹性融资/融资总额数据来源：远东医疗行业研究数据库各级规模医院融资结构中仍然以短期融资为主，长期融资比例过低这也进一步验证了医院流动性下降的主要原因较为合理的弹性比率为0.4，即短期融资占融资总额的40%偿债能力分析偿债能力分析小结l 医院整体负债水平合理，偿债能力良好，但负债结构不合理l 负债结构的不合理主要表现为短期负债过高，远高于医院的短期偿债能力，虽然医院的特性决定了不会因为流动性问题导致运营的终止，但如果医院面临大的投入和发展计划时，这种负债结构会成为医院财务管理者日常工作的“噩梦”4营运能力分析13盈利能力分析偿债能力分析汇报提纲24综 合 总 结综合总结l 医疗保险覆盖能力的增强，导致了医疗资源的供给和需求出现了新的不均衡，供给能力不足，给公立医院的规模扩大和股份制医院的新建发展，提供了良好的空间l 公立医院还有较大的空间通过充分盘活资产、借助外部资源谋求自身发展的机会综合总结l 短期负债占比过重，在医院面临大的发展计划时，特别是遭遇从紧的金融政策的时候，会给医院的资源筹措工作带来极大的不便和隐患，医院需要在筹措资源的同时，完成好负债结构调整的工作综合总结l 医改进程中必然会出现的医保角色定位的变化、医保专业能力的提升、付费机制的优化、药品流动领域的改革等等一系列政策的变化，对医院的收入构成、结余状况会产生很大的影响，这些影响会给公立医院在继续扩张的过程中带来很多资源获取能力方面的变数