买断式回购的正回购方账务处理.docx

账务处理会计实操文库买断式回购的正回购方账务处理一、准则依据与业务概述1.1 准则依据依据企业会计准则第22号金融工具确认和计量银行间债券市场债券买断式回购业务管理规定等相关规定，买断式回购是指正回购方将债券卖给逆回购方的同时，双方约定在未来某一日期，由正回购方按约定价格从逆回购方购回相等数量同种债券的交易行为。账务处理需准确反映资产转移、资金收付及回购义务。1.2 业务核心逻辑正回购方通过卖出债券获取资金，在回购期内承担按约定价格购回债券的义务。会计处理需区分债券出售与回购两个环节，判断是否符合金融资产终止确认条件，合理确认相关资产、负债及损益。二、账务处理全流程2.1 初始交易（债券卖出）判断金融资产终止确认条件：若正回购方转移了债券所有权上几乎所有的风险和报酬（如回购价格与市场公允价格挂钩，正回购方不保留对债券的实质控制），应终止确认该债券；若未转移，则不终止确认，将收到的款项确认为负债。符合终止确认条件时的账务处理：借：银行存款（实际收到款项）投资收益（差额，可能在贷方）贷：交易性金融资产/债权投资等（债券账面价值）应交税费一应交增值税（销项税额）（若涉及）不符合终止确认条件时的账务处理：借：银行存款贷：卖出回购金融资产款（收到款项确认为负债）附件要求：买断式回购交易合同、债券交割单、银行收款回单、增值税计算表（若涉及2.2 回购期内处理利息处理（不符合终止确认时）：在回购期间，按实际利率法计算利息费用并确认，账务处理如下：借：利息支出贷：应付利息卖出回购金融资产利息资产负债表列示：若债券未终止确认，在资产负债表中卖出回购金融资产款"科目余额列示为负债；若已终止确认,无需进行额外处理。2.3 回购交易（债券购回）符合终止确认条件时的账务处理：借：交易性金融资产/债权投资等（回购债券入账价值）投资收益（差额，可能在贷方）应交税费应交增值税（进项税额）（若涉及）贷：银行存款（实际支付款项）不符合终止确认条件时的账务处理：借：卖出回购金融资产款应付利息卖出回购金融资产利息利息支出（差额）贷：银行存款附件要求：回购交易合同、债券交割单、银行付款回单、增值税计算表（若涉及1三、实务注意事项3.1 税务处理要点增值税：买断式回购业务中，债券卖出与回购价差需按"金融商品转让"缴纳增值税，计算公式为：应纳税额=（卖出价买入价）+（1+适用税率）X适用税率，其中买入价按债券购入原价确定，不得扣除回购利息等费用。企业所得税：交易产生的投资收益需计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税，回购利息支出符合规定的可在税前扣除。3.2 会计科目使用规范准确区分"交易性金融资产"债权投资等资产科目，根据债券持有目的和业务模式选择合适科目核算；"卖出回购金融资产款"科目用于核算未终止确认债券时收到的款项，需按交易对手方进行明细核算。3.3 内控与审计重点建立交易台账：详细记录买断式回购交易的债券名称、数量、交易价格、交易日期、回购日期等信息，便于核对账务与跟踪交易进度；复核机制：对交易价格、利息计算、税务处理等关键环节进行内部复核，确保账务处理准确；审计配合：准备好交易合同、交割单、资金流水等资料，配合审计检查，确保业务合规性与账务真实性。四、典型案例假设A公司作为正回购方，将账面价值为100万元的债券以102万元价格卖给B公司，约定3个月后以103万元购回，不考虑增值税。初始交易（符合终止确认条件）：借：银行存款1020000贷：交易性金融资产100Oooo投资收益20000回购交易：借：交易性金融资产1030000投资收益100OO贷：银行存款1030000财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入"本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账T财务报表T归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如"现金收讫""转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖"现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录"支票领用登录簿"。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫"或"现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖"付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁"坐支"现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款T审核T盖章T登录流水账一传递凭证付款T审批T盖章T登录T对账一归档会计工作职责说明书一、基本信息岗位名称：会计所属部门：财务部直接上级：财务经理岗位编码：具体编码二、岗位职责账务处理严格依据国家统一的会计制度和企业内部财务规定，对各类原始凭证进行审核，确保其真实性、合法性与完整性。审核无误后，准确编制记账凭证，涵盖资产购置、费用报销、收入确认等业务。每日及时登记现金日记账与银行存款日记账，做到日清月结，保证账实相符。负责总账与明细账的登记工作，定期进行总账与明细账的核对，保证账账相符。月终，依据总账和明细账编制科目余额表，为财务报表的编制提供基础数据。财务报表编制按照月度、季度和年度，精准编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表等财务报表。报表编制过程中，确保数据来源可靠、计算准确、项目列示规范，真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。对财务报表进行深入分析，撰写财务报表分析报告。通过比率分析、趋势分析等方法，揭示企业财务指标的变化趋势及存在问题，为管理层决策提供有力的财务支持。税务管理熟悉国家税收政策法规，及时掌握税收政策变动情况，确保企业税务处理的合规性。负责增值税、企业所得税、个人所得税等各类税款的计算与申报缴纳工作，按时完成纳税申报任务，避免逾期纳税风险。整理、保管税务相关资料，如税务申报表、完税凭证等，配合税务机关的检查与审计工作。积极开展税务筹划，在合法合规的前提下，为企业降低税务成本。预算管理协同各部门，参与年度预算的编制工作。收集、整理各部门预算数据，运用合理的预算编制方法，对收入、成本、费用等项目进行预测和分析，协助编制全面预算草案。在预算执行过程中，对各部门预算执行情况进行监控与分析，定期编制预算执行报告。针对预算执行差异，及时进行调查与分析，提出调整建议，确保企业预算目标的实现。财务审计配合为内部审计和外部审计工作提供必要的财务资料和数据支持，配合审计人员开展审计工作。对审计过程中发现的问题,及时进行解释说明，并协助制定整改措施。根据审计意见，对财务工作流程和内部控制制度进行优化和完善，提升财务管理水平。三、任职要求教育背景：会计学、财务管理等相关专业，本科及以上学历。工作经验：具有X年以上会计工作经验，有行业名称行业经验者优先。专业技能熟练掌握财务会计、成本会计、税务会计等专业知识，精通会计准则和财务法规。能够熟练运用财务软件，如用友、金蝶等，以及办公软件，如ExcelsWord等。具备较强的Excel数据处理能力，能够运用函数和数据透视表进行财务数据分析。职业资格：持有初级会计师及以上职称证书，注册会计师优先。能力素质具备严谨细致的工作态度，高度的责任心，对数字敏感，具有较强的财务分析能力。良好的沟通协调能力，能够与各部门有效沟通，协同开展工作。具备较强的学习能力，能够及时掌握新的财务法规和政策，适应企业财务管理需求。具备一定的抗压能力，能够在规定时间内完成各项财务工作喀四、工作条件工作时间：遵循公司正常办公时间，具体时间区间,可能会因财务结账、审计等工作需要加班。工作地点：公司内部财务办公室，详细地址。设备工具：配备办公桌椅、电脑、打印机、复印机、计算器等办公设备，以及财务软件、办公软件等工具。