做账实操-销售成本结转的会计核算账务处理.docx
账务处理会计实操文库做账实操-销售成本结转的会计核算账务处理制造业企业制造业企业的销售成本主要是已售商品的生产成本，涉及从生产成本归集到库存商品，再到销售成本结转的过程。1-完工产品入库当产品生产完成并验收入库时，将生产成本结转到库存商品。案例：某制造企业本月生产的甲产品完工，生产成本总计500,000元，其中直接材料200,000元，直接人工150,000元,制造费用150,000元。账务处理借：库存商品甲产品500,000贷：生产成本直接材料200,000贷：生产成本直接人工150,000贷：生产成本制造费用150,0002.销售茴品企业销售商品时，确认收入并同时结转销售成本。销售成本的计算方法有多种，如先进先出法、加权平均法、个别计价法等。假设该企业采用加权平均法计算销售成本。案例：该企业本月销售甲产品80%,共计400,000元（成本价），销售价款为600,000元，增值税税率13%,款项已收到存入银行。账务处理确认收入：借：银行存款678,000贷：主营业务收入600,000贷：应交税费一应交增值税（销项税额）78,000结转销售成本：借：主营业务成本400,000贷：库存商品甲产品400,000商业企业商业企业的销售成本主要是购进商品的采购成本，核算相对简单，通常采用进价核算或售价核算。1 .进价核算案例：某商业企业购进一批商品，价款300,000元，增值税税率13%,款项已支付，商品已验收入库。本月销售该批商品的60%,售价为400,000元，增值税税率13%,款项已收到。账务处理购进商品：借：库存商品300,000借：应交税费一一应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000销售商品：确认收入：借：银行存款452,000贷：主营业务收入400,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）52,000结转销售成本：销售成本=300,000×60%=180,000元借：主营业务成本180,000贷：库存商!品180,0002 .售价核算（以售价金额核算法为例）案例：某商场采用售价金额核算法核算库存商品。本期购进商品的进价成本为200,000元，售价总额为300,000元，本期销售商品的售价总额为250,000元。账务处理购进商品：借：库存茴品300,000借：应交税费一一应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000贷：商品进销差价100,000销售商品：确认收入：借：银行存款282,500贷：主营业务收入250,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）32,500结转销售成本（按售价结转）：借：主营业务成本250,000贷：库存商品250,000计算并结转商品进销差价：商品进销差价率=100,000÷（300,000）×100%33.33%本期销售商品应分摊的商品进销差价=250,000x33.33%=83,325元借：商品进销差价83,325贷：主营业务成本83,325会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
