做账实操-通信设备和电子专用设备生产企业的账务处理.docx

账务处理会计实操文库做账实操-通信设备和电子专用设备生产企业的账务处理采购环节1 .采购原材料企业从供应商处采购用于生产通信设备和电子专用设备的原材料，如电路板、芯片、线缆等，价款800,000元，增值税税率13%,款项通过银行转账支付，原材料已验收入库。账务处理借：原材料800,000借：应交税费应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,0002 .采购生产设备为提升生产能力，购入一台先进的生产设备，价款500,000元，增值税税率13%,设备已交付使用，款项尚未支付。账务处理借：固定资产500,000借：应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：应付账款565,000生产环节1 .领用原材料生产部门从仓库领用原材料用于生产通信设备和电子专用设备，领用的原材料成本为600,000元。账务处理借：生产成本600,000贷：原材料600,0002 .分配人工成本结算本月生产工人工资200,000元，车间管理人员工资50,000元。账务处理借：生产成本200,000借：制造费用50,000贷：应付职工薪酬250,0003 .计提设备折旧计提本月生产设备折旧30,000元。账务处理借：制造费用30,000贷：累计折旧30,0004 .分配制造费用将本月发生的制造费用80,000元按照生产工时比例分配计入产品成本。账务处理借：生产成本80,000贷：制造费用80,0005 .产品完工入库本月生产的通信设备和电子专用设备完工，验收入库，总成本为880,000元。账务处理借：库存商品880,000贷：生产成本880,000销售环节L销售产品企业销售通信设备和电子专用设备一批，售价L200Q00元，增值税税率13%,款项已收到并存入银行。账务处理借：银行存款1,356,000贷：主营业务收入1,200,000贷：应交税费一应交增值税（销项税额）156,0006 .结转销售成本结转上述已销售产品的成本700,000元。账务处理借：主营业务成本700,000贷：库存商品700,000费用环节1 .管理费用支付行政管理部门办公费用20,000元,差旅费10,000元,均以银行存款支付。账务处理借：管理费用30,000贷：银行存款30,0002 .销售费用为推广产品发生展览费30,000元，销售人员工资50,000）LO账务处理借：销售费用80,000贷：银行存款30,000贷：应付职工薪酬50,0003 .研发费用投入研发新型通信设备技术，本月研发支出150,000元，其中领用原材料50,000元，支付研发人员工资100,000JLo账务处理借：研发费用150,000贷：原材料50,000贷：应付职工薪酬100,000税务环节1 .计算缴纳增值税本月销项税额156,000元进项税额104,000+65,000=169,000元,进项税额大于销项税额,本月无需缴纳增值税,留抵税额为169,000156,000=13,000元，无需做缴纳分录，留抵税额在"应交税费"科目中体现。2 .计提其他税费假设企业所在地有相关地方税费，如水利基金（征收率0.1%）,根据不含税销售额计算应缴纳的水利基金=l,200,000×0.1%=1,200元。账务处理借：税金及附加1,200贷：应交税费应交水利基金1,200实际缴纳时借：应交税费一一应交水利基金1,200贷：银行存款1,200利润结转环节1 .结转收入类科目将本月主营业务收入L200Q00元结转到本年利润。账务处理借：主营业务收入1,200,000贷：本年利润1,200,0002 .结转成本、费用、税金及附加类科目将主营业务成本700,000元、管理费用30,000元、销售费用80,000元、研发费用150,000元、税金及附加1,200元结转到本年利润。账务处理借：本年利润961,200贷：主营业务成本700,000贷：管理费用30,000贷：销售费用80,000贷：研发费用150,000贷：税金及附加1,200会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入''"应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。