做账实操-纱窗厂的账务处理.docx
账务处理会计实操文库做账实操-纱窗厂的账务处理采购环节原材料采购：购入铝材、纱网、五金配件等原材料，验收入库时，根据发票、入库单等，借记"原材料"，按增值税专用发票上的进项税额,借记应交税费应交增值税（进项税额y,贷记"银行存款""应付账款"等。如购入铝材10吨，每吨5000元，增值税税率13%,款项未付，借：原材料铝材50000,应交税费应交增值税（进项税额）6500,贷：应付账款56500o设备采购：购置生产设备，如切割机、冲压机等，按发票金额，借记"固定资产"，借记"应交税费应交增值税（进项税额）'，贷记"银行存款”等。假设购入切割机一台，价款30000元，增值税3900元，款项已付，借：固定资产切割机30000,应交税费应交增值税（进项税额）3900,贷:银行存款33900o生产环节原材料领用：生产车间领用原材料，根据领料单，借记"生产成本"，贷记"原材料若生产车间领用铝材5吨用于生产纱窗，每吨成本5000元，借:生产成本25000,贷：原材料铝材25000。人工成本：月末核算生产工人工资，借记生产成本，贷记应付职工薪酬假设生产工人月工资总额40000元，借：生产成本40000,贷：应付职工薪酬40000o制造费用归集：车间发生的水电费、设备折旧等制造费用，先归集。如发生水电费8000元未付借:制造费用8000,贷:应付账款水电费8000;计提设备折旧15000元，借:制造费用15000,贷：累计折旧15000o分配：月末按一定方法分配制造费用到产品成本。假设本月生产工时共800小时，A型号纱窗生产工时500小时，B型号纱窗生产工时300小时，制造费用共23000元。A型号应分酉己制造费用=23000X500-800=14375元，B型号应分配制造费用=23000x300-800=8625元。借：生产成本A型号纱窗14375,B型号纱窗8625,贷:制造费用23000o产品完工入库：产品完工验收入库，根据入库单，借记"库存商品"，贷记生产成本。假设本月生产的A型号纱窗完工入库成本50000元借库存商品A型号纱窗50000,贷：生产成本A型号纱窗50000o销售环节确认收入：销售纱窗，根据销售发票、出库单等，借记"银行存款""应收账款"等，贷记"主营业务收入，贷记"应交税费应交增值税（销项税额九若销售A型号纱窗一批，售价80000元，增值税税率13%,款项未收,借：应收账款90400,贷：主营业务收入80000,应交税费应交增值税（销项税额）10400。结转成本：月末根据销售出库单，结转已售纱窗成本，借记"主营业务成本，贷记"库存商品"。假设已售A型号纱窗成本40000元，借：主营业务成本40000,贷：库存商品A型号纱窗40000o销售费用：发生广告宣传、运输等销售费用，借记"销售费用"，贷记"银行存款”等。如支付广告宣传费10000元，借：销售费用10000,贷：银行存款10000o其他账务处理固定资产处置：处置闲置或报废设备，先将账面价值转入"固定资产清理如处置一台旧冲压机，原值20000元，累计折旧18000元，借：固定资产清理2000,累计折旧18000,贷：固定资产冲压机20000o税金及附加核算：计算城市维护建设税、教育费附加等，借记"税金及附加，贷记"应交税费一应交城市维护建设税''"应交税费应交教育费附加”等。假设本月应交增值税30000元，城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,应交城市维护建设税=300007%=2100元，应交教育费附加=300003%=900元。借税金及附加3000,贷：应交税费应交城市维护建设税2100,应交教育费附加900。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入''"应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定,计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
