做账实操-西红柿种植企业的账务处理.docx

账务处理会计实操文库做账实操-西红柿种植企业的账务处理种植准备阶段土地租赁与改良土地租赁核算内容：企业租赁土地用于西红柿种植，支付的土地租金应计入相关成本。账务处理示例：企业租赁土地100亩，每年租金50,000元，以银行存款支付。借：农业生产成本土地租金50,000贷：银行存款50,000土地改良核算内容：对租赁土地进行改良，如平整土地、修建灌溉设施等发生的费用。账务处理示例：企业投入30,000元对土地进行改良,款项以银行存款支付。借：农业生产成本土地改良30,000贷：银行存款30,000种子、化肥、农药采购核算内容：采购种植西红柿所需的种子、化肥、农药等物资，按实际成本入账。账务处理示例：企业采购西红柿种子花费10,000元，化肥20,000元，农药5,000元，款项暂未支付。借：原材料种子10,000原材料化肥20,000原材农药5,000贷：应付账款35,000农业设备购置核算内容：购置拖拉机、收割机等农业设备，作为固定资产核算。账务处理示例：企业购入一台拖拉机，价款80,000元，增值税10,400元，款项已付。借：固定资产拖拉机80,000应交税费应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400种植阶段原材料领用核算内容：生产部门领用种子、化肥、农药等原材料用于种植。账务处理示例：种植过程中领用种子8,000元，化肥15,000元，农药3,000元。借：农业生产成本直接材料26,000贷：原材料种子8,000原材料化肥15,000原材料农药3,000人工成本核算核算内容：计算种植工人的工资、奖金、福利等人工成本。账务处理示例：本月种植工人工资总额为30,000元。借：农业生产成本直接人工30,000贷:应付职工薪酬30,000设备折旧与费用分摊核算内容：计提农业设备的折旧，分摊灌溉用水费、电费等间接费用。账务处理示例：计提拖拉机折旧：拖拉机本月折旧额为LOOo元。借：农业生产成本折旧费1,000贷：累计折旧一拖拉机LOoo分摊水电费：本月灌溉用水费2,000元，电费1,500元，以银行存款支付。借：农业生产成本水电费3,500贷：银行存款3,500收获阶段农产品入库核算内容：西红柿收获后，验收入库，将农业生产成本结转为农产品成本。账务处理示例：假设本月收获西红柿总成本为100,000TLo借：农产品西红柿100,000贷：农业生产成本100,000销售阶段确认收入核算内容：销售西红柿时，根据销售发票、出库单等凭证确认销售收入，并计算销项税额（如果适用1账务处理示例：企业销售西红柿一批，售价120,000元，增值税税率9%,款项已收到存入银行。借：银行存款130,800贷：主营业务收入120,000应交税费一应交增值税（销项税额）10,800结转成本核算内容：销售商品后，结转已售西红柿的成本。账务处理示例：假设上述销售的西红柿成本为80,000元。借：主营业务成本80,000贷：农产品西红柿80,000其他业务处理固定资产处置核算内容：当企业处置闲置或报废的农业设备时，进行相应账务处理。账务处理示例：企业出售一台旧收割机,原值50,000元，已提折旧30,000元，出售价格22,600元（含增值税，税率13%）,款项已收到。固定资产转入清理：借：固定资产清理20,000累计折旧30,000贷：固定资产收割机50,000收到出售价款：借：银行存款22,600贷：固定资产清理20,000应交税费应交增值税（销项税额）2,600结转清理净损益：借：固定资产清理0贷：资产处置损益0税金及附加核算核算内容：计算并缴纳城市维护建设税、教育费附加等税金及附加（如果涉及账务处理示例：假设本月应交增值税5,000元，城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%0则应交城市维护建设税二5,000×7%=350元，应交教育费附加=5,000×3%=150元。借：税金及附加500贷：应交税费应交城市维护建设税350应交税费应交教育费附加150缴纳税费核算内容：实际缴纳各项税费时，进行相应账务处理。账务处理示例：企业缴纳本月增值税5,000元、城市维护建设税350元、教育费附加150元。借：应交税费应交增值税（已交税金）5,000应交税费应交城市维护建设税350应交税费应交教育费附加150贷：银行存款5,500会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。