做账实操-米面粮油公司的账务处理示例.docx
账务处理会计实操文库做账实操-米面粮油公司的账务处理示例采购环节采购原材料米面粮油公司从供应商处采购小麦100吨，每吨价格2500元，增值税税率9%,款项通过银行转账支付，小麦已验收入库。账务处理采购成本=100×2500=250000（元）增值税进项税额=250000×9%=22500（元）借：原材料小麦250000借：应交税费应交增值税（进项税额）22500贷：银行存款272500采购包装材料采购用于包装大米的包装袋，价款5000元，增值税税率13%,款项尚未支付，包装材料已入库。账务处理包装材料成本=5000（元）增值税进项税额=5000×13%=650（元）借：周转材料包装物5000借：应交税费应交增值税（进项税额）650贷：应付账款5650生产加工环节（假设进行大米加工）领用原材料生产车间领用小麦80吨用于加工大米，小麦成本为80×2500=200000元。账务处理借：生产成本大米200000贷：原材料小麦200000分配人工成本结算本月生产工人工资30000元。账务处理借：生产成本大米30000贷：应付职工薪酬30000分摊制造费用本月生产车间发生水电费、设备折旧等制造费用共计10000元，全部由大米生产承担。账务处理借：生产成本大米100oo贷：制造费用10000产品完工入库本月加工的大米完工，验收入库，总成本为200000+30000+10000=240000元。账务处理借：库存商品大米240000贷：生产成本大米240000销售环节销售产品公司销售大米50吨，每吨售价4000元，增值税税率9%,款项已收到并存入银行。账务处理销售收入=50×4000=200000（元）增值税销项税额=200000×9%=18000（元）借：银行存款218000贷：主营业务收入大米200000贷：应交税费应交增值税（销项税额）18000结转销售成本该批销售大米的成本为240000÷（假设总产量）50（销售数量），假设按照上述成本和产量比例计算，销售50吨大米成本为120000元。账务处理借：主营业务成本大米120000贷：库存商品大米120000费用环节管理费用支付行政管理部门办公费用8000元，以银行存款支付。账务处理借：管理费用8000贷：银行存款8000销售费用为推广产品发生广告宣传费15000元，以银行存款支付。账务处理借：销售费用15000贷：银行存款15000税务环节计算缴纳增值税本月销项税额18000元，进项税额22500+650=23150元，进项税额大于销项税额，本月无需缴纳增值税,留抵税额为2315018000=5150元，无需做缴纳分录，留抵税额在"应交税费”科目中体现。计提其他税费假设根据当地规定，需缴纳城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（征收率3%）,由于本月无需缴纳增值税，所以这两项税费为O0若存在消费税等其他税费，按照相应的计税依据和税率进行计算和账务处理。利润结转环节结转收入类科目将本月主营业务收入200000元结转到本年利润。账务处理借：主营业务收入大米200000贷：本年利润200000结转成本、费用类科目将主营业务成本120000元、管理费用8000元、销售费用15000元结转到本年利润。账务处理借：本年利润143000贷：主营业务成本大米120000贷：管理费用8000贷：销售费用15000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入''"应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入"科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定,计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
