做账实操-研发费用归集的条件.docx
账务处理会计实操文库做账实操-研发费用归集的条件费用范围合规：可加计扣除的研发费用需在规定范围内，具体包括：人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费等。折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。新产品设计费等：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、专家咨询费等，但此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的o%0费用准确归集：企业应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用，并且对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理地归集各项费用支出。若划分不清，则不得实行加计扣除。会计核算条件设置辅助账：企业需按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，并按研发项目设置辅助账，准确记录当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。辅助账应包含研发项目名称、费用明细科目、金额、日期等内容。核算方法规范：企业应采用规范的会计核算方法，确保研发费用的核算准确无误。例如，对于同时用于研发活动和生产经营活动的仪器设备、人员等，应采用合理的方法进行费用分摊，并在辅助账中详细记录分摊依据和计算过程。项目管理条件立项文件完备：企业开展研发活动，要有项目计划书、立项决议文件等，以证明研发项目的立项情况。这些文件应明确研发项目的目标、内容、技术路线、进度安排等。过程资料齐全：企业还需保存研发过程中的相关资料，如研发人员的工作记录、实验数据、测试报告、项目阶段性总结等，以证明研发活动的真实性和合理性。在税务机关进行核查时，这些资料可以作为重要的证明依据。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
