做账实操-研发费用加计扣除流程.docx
账务处理会计实操文库做账实操-研发费用加计扣除流程项目前期判断与规划判定研发活动是否符合条件依据政策规定，判断企业开展的活动是否为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务工艺的系统性活动。排除如产品常规性升级、对科研成果直接应用等不符合条件的活动。参考行业负面清单，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业的研发活动通常不能享受加计扣除。整理项目资料准备项目计划书，明确研发目标、技术路线、进度安排等内容。形成企业有权部门关于研发项目立项的决议文件，体现企业对项目的决策过程。研发费用核算与归集规范会计核算设置"研发支出"一级科目，下设"费用化支出"和"资本化支出"二级科目。根据研发费用归集范围，进一步细分人员人工、直接投入、折旧费用等明细科目。按照会计准则，对研发费用进行准确的账务处理。例如，人员工资通过"应付职工薪酬"核算后计入相应研发费用科目。建立辅助账为每个研发项目单独设置辅助账，记录费用发生的详细信息，包括日期、凭证号、费用项目、金额等。确保辅助账数据与会计凭证、原始单据相符，保证费用归集的准确性和可追溯性。合理分摊费用对于同时用于多个研发项目或研发与生产经营共用的设备折旧、人员薪酬等费用，采用合理方法进行分摊，如工时比例法、工作量法等，并在辅助账中记录分摊依据和计算过程。年度申报与资料留存填写纳税申报表在企业所得税年度纳税申报时，填报研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）和免税、减计收入及加计扣除优惠明细表*A107010）,准确反映研发费用加计扣除情况。按照报表要求，填写研发项目相关信息、各项费用金额以及加计扣除金额等。留存备查资料自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料（适用于集中研发项目"研发支出"辅助账及汇总表。企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。后续管理与风险应对接受税务机关检查税务机关可能会对企业享受研发费用加计扣除情况进行检查，企业应积极配合，提供相关资料，包括会计凭证、辅助账、立项文件等。应对可能的风险若税务机关对研发项目或费用归集有疑问，企业应及时提供合理的解释和证明材料。例如，对于研发活动的创新性和技术难度进行说明，对费用分摊方法的合理性进行解释。若发现研发费用核算或申报存在问题，应及时进行更正和调整，避免税务风险。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
