做账实操-石化有限公司资产处置的账务处理.docx

账务处理会计实操文库做账实操-石化有限公司资产处置的账务处理要点涉及多个方面，不同类型的资产处置方式及要点也有所不同，以下从固定资产、无形资产、存货等资产类型为你详细介绍：固定资产处置1 .处置原因与情形判断石化企业的固定资产包括炼油设备、化工装置、运输车辆等。当这些资产出现老化、技术落后、损坏无法修复等情况时,可能需要进行处置。如某炼油设备因技术革新导致产能无法满足生产需求，决定进行报废处理。2 .固定资产转入清理将固定资产的账面价值转入"固定资产清理"科目，需准确计算固定资产的原值、累计折旧和减值准备。会计分录为：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产3 .发生清理费用在处置过程中会发生拆除费用、运输费用等清理费用，这些费用应计入"固定资产清理”科目。如支付设备拆除费用，会计分录为：借：固定资产清理贷：银行存款4 .取得残料收入或变价收入处置固定资产可能会获得残料变卖收入或其他变价收入，应冲减"固定资产清理"科目。例如，残料变卖取得收入，会计分录为：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）5 .保险赔偿或过失人赔偿若固定资产因自然灾害或人为原因损坏而处置，可能会获得保险赔偿或过失人赔偿，这部分收入也应冲减"固定资产清理”科目。借：其他应收款贷：固定资产清理6 .结转清理净损益根据固定资产清理"科目的余额方向，将净损益转入相应科目。若为净收益，计入资产处置损益”（正常出售、转让）或"营业外收入"（报废、毁损）；若为净损失，计入"资产处置损益"（正常出售、转让）或"营业外支出"（报废、毁损I净收益时：借：固定资产清理贷：资产处置损益（或营业外收入）净损失时：借：资产处置损益（或营业外支出）贷：固定资产清理无形资产处置1 .确认处置方式石化企业的无形资产包括专利技术、商标权、土地使用权等。处置方式有出售、转让、报废等。例如，企业将一项不再使用的专利技术出售。2 .注销无形资产账面价值按无形资产的账面价值，借记“累计摊销""无形资产减值准备，贷记"无形资产会计分录为：借：累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产3 .核算处置收入与税费取得的处置收入计入银行存款等科目，同时计算应缴纳的税费。如出售专利技术取得收入，会计分录为：借：银行存款贷：无形资产应交税费应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借记）存货处置4 .存货清查与损失认定石化企业的存货包括原油、成品油、化工原料等。定期进行存货清查，对于盘亏、毁损的存货，要查明原因，区分正常损耗和非正常损失。如因管理不善导致原油被盗，属于非正常损失。5 .存货盘亏或毁损的账务处理发生盘亏或毁损时，按存货的账面价值，借记待处理财产损溢，贷记"原材料”等科目。借：待处理财产损溢贷：原材料查明原因后，根据不同情况进行处理。属于正常损耗的，计入"管理费用"；属于非正常损失且由保险公司或过失人赔偿的部分，计入"其他应收款"；扣除赔偿后的净损失，属于自然灾害等不可抗力因素造成的，计入"营业外支出，属于管理不善造成的，计入"管理费用，同时要转出相应的进项税额。借：管理费用（正常损耗或管理不善净损失）其他应收款（保险赔偿或过失人赔偿）营业外支出（自然灾害净损失）贷：待处理财产损溢应交税费应交增值税（进项税额转出）（管理不善情况下）6 .存货出售的账务处理正常销售存货时，确认收入并结转成本。会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品税务处理要点增值税：不同资产处置方式适用不同的增值税政策。销售使用过的固定资产，可能按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，也可能按照适用税率征收增值税，需根据固定资产的购进时间、是否抵扣过进项税额等因素确定。销售无形资产和存货，一般按照适用税率计算缴纳增值税。企业所得税：资产处置的净损益会影响企业的应纳税所得额。对于资产损失，要按照规定的程序和要求向税务机关申报扣除，未经申报的损失不得在税前扣除。审批与合规要点内部审批：资产处置通常需要经过企业内部相关部门和管理层的审批，确保处置行为符合企业的战略和管理制度。合规要求：要遵守国家相关法律法规和政策，如国有资产处置需遵循国有资产管理的规定，确保处置过程公开、公平、公正。同时，对于涉及环保、安全等方面的资产处置，要符合相应的环保和安全标准。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入"科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。