做账实操-珠宝销售公司的成本核算流程.docx

账务处理会计实操文库做账实操-珠宝销售公司的成本核算流程采用加权平均法计算销售成本的示例1 .确定成本核算期间假设该珠宝销售公司以月为成本核算期间,我们以2024年7月为例进行成本核算。2 .期初数据整理7月初，公司库存有以下珠宝产品：黄金项链10条，总成本50,000元，平均每条成本5,000TLo钻石戒指20枚，总成本200,000元，平均每枚成本10,000元。7月采购业务7月5日，采购黄金项链20条，每条进价5,200元，取得增值税专用发票，价款104,000元，增值税税额13,520元，运输费Looo元（取得普通发票）,款项通过银行转账支付。7月15日，采购钻石戒指30枚，每枚进价10,500元,取得增值税专用发票，价款315,000元，增值税税额40,950元，运输费2,000元（取得普通发票）,款项尚未支付。账务处理与成本计算7月5日采购黄金项链：采购成本=104,000+1,000=105,000元会计分录：借：库存商品黄金项链105,000应交税费应交增值税（进项税额）13,520贷：银行存款118,5207月15日采购钻石戒指：采购成本=315,000+2,000=317,000元会计分录：借：库存商品钻石戒指317,000应交税费应交增值税（进项税额）40,950贷：应付账款357,9504 .计算加权平均单位成本黄金项链期初库存金额50,000元，数量10条；本期采购金额105,000元，数量20条。加权平均单位成本二(50,000+105,000)÷(10+20)5,166.67元/条钻石戒指期初库存金额200,000元，数量20枚；本期采购金额317,000元，数量30枚。加权平均单位成本=(200,000+317,000)÷(20+30)=10,340元/枚5 .销售环节成本核算7月销售业务7月20日，销售黄金项链15条，每条售价6,000元，开具增值税专用发票价款90,000元,增值税税额11,700元，款项已收到存入银行。7月25日，销售钻石戒指25枚，每枚售价12,000元,开具增值税专用发票，价款300,000元，增值税税额39,000元，款项尚未收到。账务处理与成本计算7月20日销售黄金项链：确认收入：借：银行存款10L700贷：主营业务收入90,000应交税费应交增值税（销项税额）1L700结转成本：销售成本=15X5,166.67=77,500.05元借:主营业务成本77,500.05贷：库存商品黄金项链77,500.057月25日销售钻石戒指：确认收入：借：应收账款339,000贷：主营业务收入300,000应交税费应交增值税（销项税额）39,000结转成本：销售成本=25×10,340=258,500元借：主营业务成本258,500贷：库存商品钻石戒指258,5006 .期末库存成本核算黄金项链期末库存数量=10+2015=15条期末库存成本=15×5,166.67=77,500.05元钻石戒指期末库存数量=20+3025=25枚期末库存成本=25X10,340=258,500元7 .期末盘点与调整7月末，公司对库存珠宝进行盘点，发现黄金项链实际库存为14条，钻石戒指实际库存为26枚。黄金项链盘亏1条，成本为5,166.67元，原因待查。账务处理如下：批准处理前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5,166.67贷：库存商品黄金项链5,166.67经查明是员工失误导致丢失，由员工赔偿，批准处理后：借：其他应收款员工姓名5,166.67贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5,166.67钻石戒指盘盈1枚，成本为10,340元，原因待查。账务处理如下：批准处理前：借：库存商品钻石戒指10,340贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10,340经查明是入库时计量错误，批准处理后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10,340贷：管理费用10,340通过以上流程，该珠宝销售公司完成了7月份的成本核算工作，准确计算出了销售成本、期末库存成本，并对盘点差异进行了相应处理。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入"科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。