做账实操-珠宝首饰店以旧换新的账务处理示例.docx

账务处理会计实操文库做账实操-珠宝首饰店以旧换新的账务处理示例假设该珠宝首饰店为一般纳税人，增值税税率为13%:案例背景某顾客用一条旧的金项链(作价5000元)换取了店内一条新的金项链，新金项链售价为8000元，顾客需要补差价3000元。账务处理步骤1 .确认收入和增值税首先，需要按照新金项链的售价扣除旧项链作价后的金额来确认主营业务收入，并计算增值税销项税额。新项链不含税销售额=(8000div(l+13%)7079.65(元)增值税销项税额=(7079.65*13%)920.35(元)会计分录为：借：库存现金3000库存茴品旧金项链5000贷：主营业务收入金项链7079.65应交税费应交增值税(销项税额)920.352 .结转成本假设新金项链的成本为6000元,需要将其成本结转到主营业务成本。会计分录为：借：主营业务成本金项链6000贷：库存商品新金项链6000相关税务处理要点增值税：根据税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。消费税：如果该珠宝首饰店销售的是金银首饰、的金首饰和钻石及钻石饰品等需要缴纳消费税的应税消费品，在以旧换新业务中，消费税的计税依据与增值税一致，即按实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税。假设消费税税率为5%,则应纳消费税=(3000div(l+13%)*5%)132.74(元)，会计分录为：借：税金及附加132.74贷：应交税费应交消费税132.74如果涉及的珠宝首饰不属于金银首饰等特殊应税消费品范围，而是其他贵重首饰和珠宝玉石，在以旧换新业务中，消费税则应按照新首饰的销售额全额计算缴纳。以旧换新业务的会计核算因销售货物的类型不同而有所差异，一般分为金银首饰类和非金银首饰类，以下是具体介绍：金银首饰类 销售新首饰时O确认收入：按照实际收取的不含增值税的价款确认主营业务收入。假设实际收取现金为1元，增值税税率为13%,则不含税销售额为H÷(l÷13%),增值税销项税额为H÷(l+13%)X13%0会计分录为：借:库存现金I,库存商品旧金银首饰(按旧首饰作价)y；贷：主营业务收入金银首饰÷(l+13%),应交税费应交增值税(销项税额)x÷(l+13%)×13%oo结转成本：假设新金银首饰的成本为Z元，会计分录为：借：主营业务成本金银首饰Z;贷：库存商品新金银首饰ZlI 回收旧首饰后再处理。如果旧首饰经过加工翻新后再次销售，按照正常的销售业务进行会计处理。若将旧首饰直接出售给其他企业等，出售时确认其他业务收入,同时结转其他业务成本。非金银首饰类 销售新货物时。确认收入：按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格来确认收入和增值税销项税额。假设新货物售价为元，增值税税率为13%,则不含税销售额为÷(l+13%),增值税销项税额为÷(l+13%)×13%.会计分录为：借：库存现金(按实际收取的差价)b.库存商品旧货物(按旧货物作价)c;贷：主营业务收入一÷(l+13%),应交税费应交增值税(销项税额)o4(l+13%)X13%。O结转成本：假设新货物的成本为d元，会计分录为：借：主营业务成本一d；贷：库存商品新货物d0回收旧货物后再处理。若企业对回收的旧货物进行维修、加工等再利用，相关成本计入“生产成本”等科目，后续销售时再确认收入和结转成本。若直接将旧货物出售，出售时按正常销售废旧物资处理，确认其他业务收入，同时结转其他业务成本。在以旧换新业务的会计核算中，企业还需注意按照会计准则和税法规定，准确记录相关业务,保留好相关的凭证和资料，如销售发票、旧物回收凭证、加工翻新记录等，以满足财务审计和税务检查的要求。会计做账流程原始凭证的收集与审核L收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。