做账实操-牙科种植业务的账务处理.docx
账务处理会计实操文库做账实操-牙科种植业务的账务处理种植手术收费：当患者进行牙齿种植手术时，诊所收取种植手术费、种植体及相关耗材费用等。假设某患者种植一颗牙,收费10,000元，其中种植手术费3,000元，种植体及相关耗材费7,000元，患者以银行卡支付。财务会计：借：银行存款10,000贷：医疗收入种植手术收入3,000医疗收入种植材料收入7,000预算会计：借：资金结存货币资金10,000贷：事业预算收入医疗收入种植手术收入3,000事业预算收入医疗收入种植材料收入7,000种植业务成本账务处理种植体及耗材成本：采购种植体、牙冠、骨粉等专用耗材。例如，采购一批种植体花费50,000元，款项已付。财务会计：借：库存物品种植耗材50,000贷：银行存款50,000当为患者进行种植手术领用时，根据实际使用情况结转成本。假设为上述患者种植牙齿领用了价值7,000元的种植体及相关耗材。借：业务活动费用种植耗材成本7,000贷：库存物品种植耗材7,000预算会计：采购时记账借：事业支出种植耗材支出50,000贷：资金结存货币资金50,000种植相关设备折旧：种植手术可能会用到专门的种植机等设备，对这些设备要计提折旧。假设一台种植机原值80,000元，预计使用年限8年，采用直线法折旧，每月折旧额约为833.33元（80000÷8÷121财务会计：借：业务活动费用设备折旧833.33贷：固定资产累计折旧种植机833.33预算会计不做处理种植业务费用账务处理种植医生的薪酬：计算并发放负责种植业务医生的工资、奖金等。假设本月种植医生工资15,000元,奖金3,000元，代扣个人所得税800元，实际发放17,200元。财务会计：计提薪酬时：借：业务活动费用人员工资18,000贷：应付职工薪酬18,000发放薪酬及代扣税款：借：应付职工薪酬18,000贷：银行存款17,200其他应交税费应交个人所得税800预算会计：借：事业支出人员工资支出17,200贷：资金结存货币资金17,200种植业务宣传费用：为推广种植业务，诊所可能会进行广告宣传、参加展会等。假设本月支付种植业务广告宣传费5,000TEo财务会计：借：业务活动费用宣传费用5,000贷：银行存款5,000预算会计：借：事业支出宣传费用支出5,000贷：资金结存货币资金5,000种植业务相关期末结转财务会计期末结转：将种植业务相关收入类科目余额转入本期盈余：借：医疗收入种植手术收入医疗收入种植材料收入贷：本期盈余将种植业务相关费用类科目余额转入本期盈余：借：本期盈余贷：业务活动费用种植耗材成本业务活动费用设备折旧（种植相关设备）业务活动费用人员工资（种植医生薪酬）业务活动费用宣传费用（种植业务宣传）预算会计期末结转：将种植业务相关预算收入类科目余额转入非财政拨款结转等：借：事业预算收入医疗收入种植手术收入事业预算收入医疗收入种植材料收入贷：非财政拨款结转本年收支结转将种植业务相关预算支出类科目余额转入非财政拨款结转等：借：非财政拨款结转本年收支结转贷：事业支出种植耗材支出事业支出人员工资支出（种植医生薪酬）事业支出宣传费用支出（种植业务宣传）会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
