做账实操-牙科诊所的会计账务处理分录.docx

账务处理会计实操文库做账实操-牙科诊所的会计账务处理分录一、初始投资假设一位牙医与一位投资人共同设立民营牙科诊所，初始投资100万元。其中，牙医以设备和技术入股，经评估设备价值20万元，技术作价10万元；投资人以银行存款出资70万元。财务会计：借：银行存款700,000固定资产200,000无形资产100,000贷：实收资本投资人700,000实收资本牙医300,000预算会计：此业务不涉及纳入部门预算管理的现金收支，无需进行预算会计处理。二、采购医疗设备和耗材采购医疗设备：诊所购入一批先进的口腔综合治疗台，价值30万元，以银行存款支付20万元，剩余10万元暂未支付。财务会计：借：固定资产300,000贷：银行存款200,000应付账款100,000预算会计：借：事业支出设备购置支出200,000贷：资金结存货币资金200,000购入口腔耗材：采购补牙材料、牙线、一次性器械等耗材,花费8,000元，款项已通过银行支付。财务会计：借：库存物品口腔耗材8,000贷：银行存款8,000预算会计：借：事业支出耗材支出8,000贷：资金结存货币资金8,000三、提供医疗服务收取诊疗费用：本月为患者提供口腔治疗服务,收入共计15万元。其中，现金收款5万元，银行转账收款8万元，医保结算2万元。财务会计：借：库存现金50,000银行存款80,000应收账款医保局20,000贷：主营业务收入150,000预算会计：借：资金结存货币资金130,000贷：事业预算收入130,000待实际收到医保款项时，再进行预算会计处理：借：资金结存货币资金20,000贷：事业预算收入20,000结转服务成本：结转本月提供医疗服务的成本，主要包括耗材使用成本5,000元。财务会计：借：主营业务成本5,000贷：库存物品口腔耗材5,000预算会计：此业务不涉及预算收支，无需处理。四、支付员工工资本月支付医生、护士和行政人员等员工工资共计4万元，代扣个人所得税1,500元，实际支付38,500元。财务会计：计提工资时：借：业务活动费用人员工资40,000贷：应付职工薪酬40,000发放工资及代扣税款：借：应付职工薪酬40,000贷：银行存款38,500其他应交税费应交个人所得税1,500预算会计：借：事业支出人员工资支出38,500贷：资金结存货币资金38,500五、支付水电费和房租支付水电费：支付本月水电费3,000元，以银行存款支付。财务会计：借：业务活动费用水电费3,000贷：银行存款3,000预算会计：借：事业支出水电费支出3,000贷：资金结存货币资金3,000支付房租：支付本月房租12,000元。财务会计：借：业务活动费用房租12,000贷：银行存款12,000预算会计：借：事业支出房租支出12,000贷：资金结存货币资金12,000六、计提固定资产折旧假设诊所的设备等固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限为8年，残值率为5%。本月应计提折旧额为(300,000+200,000)×(15%)÷8÷124,948元。财务会计：借：业务活动费用折旧费4,948贷：累计折旧4,948预算会计：此业务不涉及预算收支，无需处理。七、期末结转损益财务会计期末结转：结转收入：借：主营业务收入150,000贷：本期盈余150,000结转成本和费用：借:本期盈余62,948(5,000+40,000+3,000+12,000+4,948)贷：主营业务成本5,000业务活动费用业务活动费用业务活动费用业务活动费用人员工资40,000水电费3,000房租12,000折旧费4,948预算会计期末结转：将预算收入类科目余额转入非财政拨款结转：借：事业预算收入150,000贷：非财政拨款结转本年收支结转150,000将预算支出类科目余额转入非财政拨款结转：借：非财政拨款结转本年收支结转65,500(200,000+8,000+38,500+3,000+12,000)贷：事业支出设备购置支出200,000事业支出耗材支出8,000事业支出人员工资支出38,500事业支出水电费支出3,000事业支出房租支出12,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入''"应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入"科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。