做账实操-沃柑种植企业的账务处理.docx
账务处理会计实操文库做账实操-沃柑种植企业的账务处理一、前期准备阶段土地租赁与整理土地租赁：若租赁土地用于沃柑种植，签订租赁合同并支付租金时，进行账务处理。假设租赁土地50亩，每年租金50,000元，以银行存款支付。财务会计：借：生产性生物资产未成熟生产性生物资产（土地租金）50,000贷：银行存款50,000预算会计：借：事业支出土地租赁支出50,000贷：资金结存货币资金50,000土地整理：对租赁土地进行平整、改良等，发生费用30,000元，以银行存款支付。财务会计：借：生产性生物资产未成熟生产性生物资产（土地整理）30,000贷：银行存款30,000预算会计：借：事业支出土地整理支出30,000贷：资金结存货币资金30,000种苗采购采购沃柑种苗10,000株，每株5元，款项已付，种苗已验收入库。财务会计：借：生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产（种苗）50,000贷：银行存款50,000预算会计：借：事业支出种苗采购支出50,000贷：资金结存货币资金50,000二、种植管理阶段肥料、农药采购与领用采购：采购肥料20,000元，农药10,000元，款项暂未支付。财务会计：借：原材料一肥料20,000原材料农药10,000贷：应付账款30,000预算会计：不做处理，待实际支付款项时记账。领用：种植过程中领用肥料15,000元，农药8,000元。财务会计：借：生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产（肥料、农药）23,000贷：原材料一肥料15,000原材料一农药8,000预算会计：不做处理。人工成本核算计算种植工人工资，本月工资总额25,000元，尚未发放。财务会计：借：生产性生物资产未成熟生产性生物资产（人工成本）25,000贷：应付职工薪酬25,000预算会计：不做处理，待实际发放工资时记账。果园设施建设与设备购置设施建设：建造果园灌溉设施，花费40,000元，以银行存款支付。财务会计：借：生产性生物资产未成熟生产性生物资产（果园设施）40,000贷：银行存款40,000预算会计：借：事业支出果园设施建设支出40,000贷：资金结存货币资金40,000设备购置：购置一台果园运输车辆，价值80,000元，以银行存款支付。财务会计：借：固定资产运输车辆80,000贷：银行存款80,000预算会计：借：事业支出设备购置支出80,000贷：资金结存货币资金80,000设备折旧：假设运输车辆预计使用年限5年，采用直线法折旧，每月折旧额约为1,333元（80,000÷5÷12财务会计：借：生产性生物资产未成熟生产性生物资产（设备折10）1,333贷：累计折旧运输车辆1,333预算会计：不做处理。三、收获销售阶段果实成熟结转成本沃柑成熟，将前期投入的未成熟生产性生物资产成本结转为成熟生产性生物资产成本。假设前期累计投入成本为269,333元(50,000+30,000+50,000+23,000+25,000+40,000+1,333)o财务会计：借：生产性生物资产成熟生产性生物资产269,333贷生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产269,333预算会计：不做处理。果实销售销售沃柑收入150,000元，款项已收到。财务会计：借：银行存款150,000贷：主营业务收入150,000预算会计：借：资金结存货币资金150,000贷：事业预算收入150,000结转销售成本，假设根据产量法计算，本次销售应结转成本80,000TL0财务会计：借：主营业务成本80,000贷：生产性生物资产成熟生产性生物资产80,000预算会计：不做处理。四、期末核算阶段财务会计期末结转将收入类科目余额转入本期盈余：借：主营业务收入150,000贷：本期盈余150,000将成本类科目余额转入本期盈余：借：本期盈余80,000贷：主营业务成本80,000预算会计期末结转将预算收入类科目余额转入非财政拨款结转：借：事业预算收入150,000贷：非财政拨款结转本年收支结转150,000将预算支出类科目余额转入非财政拨款结转：借：非财政拨款结转本年收支结转250,000(50,000+30,000+50,000+40,000+80,000)贷：事业支出土地租赁支出50,000事业支出土地整理支出30,000事业支出种苗采购支出50,000事业支出果园设施建设支出40,000事业支出设备购置支出80,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入"科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
