做账实操-汽车生产企业账务处理实例.docx
账务处理会计实操文库做账实操-汽车生产企业账务处理实例一、核心业务场景账务处理场景1:原材料采购与应付账款业务背景采购发动机配件一批，含税价113万元（税率13%）,约定30天后付款1 .原材料入库借：原材料发动机配件1,000,000应交税费应交增值税（进项税）130,000贷：应付账款XX供应商1,130,0002 .支付货款（享受2%现金折扣）借：应付账款XX供应商1,130,000贷：银行存款1,107,400(1,130,000×98%)财务费用现金折扣22,600场景2:生产成本归集业务背景当月生产新能源车型100台，发生直接材料500万、直接人工200万、制造费用分摊80万1 .归集生产费用借：生产成本直接材料5,000,000生产成本直接人工2,000,000生产成本制造费用800,000贷：原材料5,000,000应付职工薪酬2,000,000制造费用分摊账户800,0002 .完工入库(无在产品)借：库存商品新能源车型7,800,000贷：生产成本7,800,000场景3:新能源汽车政府补贴业务背景销售符合补贴标准的电动轿车50台,每台获国补2万元（需分5年递延）1 .收到补贴款借：银行存款LOOoQOO贷：递延收益新能源补贴LOOOQOO2 .按月确认收益（2025年新政要求按销量匹配）借：递延收益新能源补贴16,666（1,000,000/60月）贷：其他收益16,666二、2025年新政专项处理政策名称账务处理要点智能设备加速折旧对L4级自动驾驶研发设备允许按150%计提折旧（需备案）电池回收准备金按动力电池销售价的5%计提专项储备环保回收金增值税留抵退税当月进项留抵税额超50万部分可申请即征即退三、特殊业务处理整车销售与质保金业务背景销售整车含税价33.9万元（税率13%）,质保期3年，预留3%质保金1 .确认收入及质保金借：应收账款339,000贷：主营业务收入300,000应交税费应交增值税（销项税）39,0009,000(300,000×3%)9,0009,000预计负债质量保证金2 .质保期满未发生维修借：预计负债质量保证金贷：营业外收入研发费用资本化业务背景智能驾驶系统研发支出500万，其中符合资本化条件300万（分3年摊销）1 .费用归集借：研发支出费用化支出研发支出资本化支出贷：银行存款等2 .期末结转借：管理费用无形资产非专利技术贷：研发支出费用化支出研发支出资本化支出3 .按月摊销借：制造费用技术摊销贷：累计摊销2,000,0003,000,0005,000,0002,000,0003,000,0002,000,0003,000,00083,333(3,000,000/36月)83,333四、重点科目设置科目编码科目名称核算规则1405.03库存商品试制车型季度减值测试2202.05应付账款关税暂估价110%预提单独核算未量产车型成本，需进口零部件在报关前按合同6701.03资产减值损失电池残值按动力电池容量衰减率计提减值（2025年强制标准）五、稽查风险预警高发问题：成本跨期：模具费摊销期限需与车型生命周期匹配（稽查关注点）关联交易：集团内零部件采购价不得低于独立第三方成交价10%补贴合规：新能源车补贴需提供车辆行驶数据实时监控凭证证据留存要求：试制车样车须留存工信部产品准入检验报告境外采购需保存海关缴款书与转移定价文档研发费用加计扣除需匹配项目立项书与结题报告注：2025年起执行新能源汽车碳积分交易会计核算指引,销售正积分按公允价值确认"其他收益碳积分"，负积分确认"预计负债碳配额采购"会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
