做账实操-摄像头生产企业的账务处理.docx

账务处理会计实操文库做账实操-摄像头生产企业的账务处理摄像头生产企业的账务处理贯穿采购、生产、销售等多个环节，以下为你详细展开介绍：采购环节原材料采购核算内容：摄像头生产的主要原材料包括图像传感器、镜头、电路板等。采购时，依据发票、入库单等凭证进行账务处理，若企业为一般纳税人，取得增值税专用发票可抵扣进项税额。账务处理示例：某摄像头生产企业为一般纳税人，采购图像传感器一批，价款200,000元，增值税税率13%,款项通过银行存款支付，传感器已验收入库。借：原材料图像传感器200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000辅助材料采购核算内容：辅助材料如焊接材料、螺丝、胶水等也是生产中不可或缺的，采购时按实际成本入账。账务处理示例采购焊接材料,价款5,000元增值税650元，款项暂未支付。借：原材料焊接材料5,000应交税费一应交增值税（进项税额）650贷：应付账款5,650生产环节原材料领用核算内容：生产车间根据生产计划领用原材料，按照领料单将原材料成本计入生产成本。账务处理示例：生产车间领用图像传感器100,000元、镜头50,000元用于生产摄像头。借：生产成本直接材料（图像传感器）100,000生产成本直接材料（镜头）50,000贷：原材料一一图像传感器100,000原材料镜头50,000人工成本核算核算内容：计算生产工人的工资、奖金、福利等人工成本，并分配到产品成本中。账务处理示例：本月生产工人工资总额为80,000元。借：生产成本直接人工80,000贷:应付职工薪酬80,000制造费用归集与分配核算内容：制造费用涵盖车间水电费、设备折旧、车间管理人员工资等。先对这些费用进行归集，再按一定方法分配到产品成本中。账务处理示例：归集水电费：本月车间水电费共计10,000元，尚未支付。借：制造费用水电费10,000贷：应付账款水电费10,000计提设备折旧：生产设备本月折旧额为15,000元。借：制造费用折旧费15,000贷：累计折旧一生产设备15,000分配制造费用：假设本月制造费用总额为25,000元，按生产工时比例分配，A型号摄像头生产工时为400小时,B型号摄像头生产工时为600小时。制造费用分配率=25,000÷(400+600)=25元/小时。A型号摄像头应分配的制造费用=400×25=10,000元，B型号摄像头应分配的制造费用=600×25=15,000元。借：生产成本A型号摄像头10,000生产成本B型号摄像头15,000贷：制造费用25,000产品完工入库核算内容：摄像头生产完成后，经过检验合格，验收入库，将生产成本结转为库存商品成本。账务处理示例：本月生产的A型号摄像头完工，总成本为200,000元。借：库存商品A型号摄像头200,000贷：生产成本A型号摄像头200,000销售环节确认收入核算内容：销售摄像头时，根据销售发票、出库单等凭证确认销售收入，并计算销项税额。账务处理示例：企业销售A型号摄像头一批，售价300,000元，增值税税率13%,款项尚未收到。借：应收账款339,000贷：主营业务收入300,000应交税费一应交增值税（销项税额）39,000结转成本核算内容：销售商品后，按一定方法（如先进先出法、加权平均法等）结转已售商品的成本。账务处理示例：假设上述销售的A型号摄像头成本为200,000元。借：主营业务成本200,000贷：库存商品A型号摄像头200,000销售费用核算核算内容：销售过程中发生的运输费、广告费、展览费等销售费用，应进行相应账务处理。账务处理示例：企业支付产品运输费8,000元，取得增值税专用发票，税率9%0借：销售费用7,280应交税费一应交增值税（进项税额）720贷：银行存款8,000其他业务处理固定资产处置核算内容：当企业处置闲置或报废的固定资产时，需进行相应账务处理。账务处理示例：企业出售一台旧生产设备，原值150,000元，已提折旧100,000元，出售价格60,000元，增值税7,800元,款项已收至少固定资产转入清理：借：固定资产清理50,000累计折旧100,000贷：固定资产生产设备150,000收到出售价款：借：银行存款67,800贷：固定资产清理60,000应交税费应交增值税（销项税额）7,800结转清理净损益：借：固定资产清理10,000贷：资产处置损益10,000税金及附加核算核算内容：计算并缴纳城市维护建设税、教育费附加等税金及附加。账务处理示例：假设本月应交增值税10,000元，城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%o则应交城市维护建设税=10,000×7%=700元，应交教育费附加二10,000×3%=300元。借：税金及附加1,000贷：应交税费应交城市维护建设税700应交税费应交教育费附加300缴纳税费核算内容：实际缴纳各项税费时，进行相应账务处理。账务处理示例：企业缴纳本月增值税10,000元、城市维护建设税700元、教育费附加300元。借：应交税费应交增值税（已交税金）10,000应交税费应交城市维护建设税700应交税费应交教育费附加300贷：银行存款ILoOo会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录,使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。