做账实操-医药（含医疗器械）行业的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操-医药（含医疗器械）行业的账务处理实例采购环节药品米购一般纳税人采购药品：甲医药公司为增值税一般纳税人，从乙制药厂购入一批感冒药，取得增值税专用发票,价款100,000元，增值税税额13,000元，款项通过银行转账支付，药品已验收入库。账务处理借：库存商品感冒药100,000应交税费一应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000小规模纳税人采购药品：丙医药店为增值税小规模纳税人，从丁药厂购入一批消炎药，取得普通发票，价款50,000元，款项尚未支付，药品已入库。账务处理借：库存商品消炎药50,000贷：应付账款丁药厂50,000医疗器械采购采购大型医疗器械：戊医院采购一台新型CT扫描仪，价款5,000,000元，增值税税额650,000元，运输费20,000元(取得增值税专用发票，税率9%),款项通过银行存款支付，设备已交付使用。账务处理借：固定资产CT扫描仪5,018,349.54(5,000,000+20,000÷(l+9%)应交税费应交增值税(进项税额)651,650.46(650,000+20,000÷(l+9%)×9%)贷：银行存款5,670,000生产环节(制药企业)领用原材料己制药厂生产降压药，领用原料药A成本300,000元,辅料B成本50,000元。账务处理借：生产成本降压药直接材料350,000贷：原材料原料药A300,000原材料一辅料B50,000分配人工成本本月生产降压药的工人工资共计80,000元。账务处理借：生产成本降压药直接人工80,000贷：应付职工薪酬工资80,000分配制造费用本月生产车间发生水电费20,000元,设备折旧费30,000元，按生产工时比例分配到降压药生产中，降压药分配比例为60%o账务处理借：生产成本降压药制造费用30,000(20,000+30,000)×60%)贷：制造费用水电费12,000(20,000×60%)制造费用折旧费18,000(30,000×60%)产品完工入库降压药生产完工，总成本为460,000元，验收入库。账务处理借：库存商品降压药460,000贷：生产成本降压药直接材料350,000生产成本降压药一直接人工80,000生产成本降压药制造费用30,000销售环节药品销售一般纳税人销售药品：甲医药公司将一批感冒药销售给某药店，开具增值税专用发票，价款150,000元，增值税税额19,500元，款项已收到存入银行，该批感冒药成本为100,000元。确认收入账务处理借：银行存款169,500贷：主营业务收入感冒药150,000应交税费一一应交增值税（销项税额）19,500结转成本账务处理借：主营业务成本一一感冒药100,000贷：库存商品一感冒药100,000小规模纳税人销售药品：丙医药店销售一批消炎药给患者，开具普通发票，含税销售额60,000元，款项收到现金，该批消炎药成本为50,000元，征收率为3%o确认收入账务处理不含税销售额=60,000÷(l+3%)58,252.43元增值税税额=60,00058,252.43=1,747.57元借：库存现金60,000贷：主营业务收入消炎药58,252.43应交税费应交增值税1,747.57结转成本账务处理借：主营业务成本消炎药50,000贷：库存商品一一消炎药50,000医疗器械销售庚医疗器械公司销售一台血糖仪给某诊所，开具增值税专用发票，价款5,000元，增值税税额650元，款项尚未收到，该血糖仪成本为3,000JLo确认收入账务处理借：应收账款某诊所5,650贷：主营业务收入血糖仪5,000应交税费一一应交增值税（销项税额）650结转成本账务处理借：主营业务成本一血糖仪3,000贷：库存商品血糖仪3,000研发环节（制药企业）辛制药厂进行新药研发，本月发生研发人员工资100,000元,研发设备折旧费20,000元,研发材料消耗30,000元,其中符合资本化条件的支出为80,000元，不符合资本化条件的支出为70,000元。账务处理借：研发支出资本化支出80,000研发支出费用化支出70,000贷：应付职工薪酬工资100,000累计折旧研发设备20,000原材料研发材料30,000期末，将费用化支出转入当期损益借：管理费用研发费用70,000贷：研发支出费用化支出70,000新药研发成功，将资本化支出转入无形资产借：无形资产新药研发技术80,000贷：研发支出资本化支出80,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入"科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。