做账实操-农庄餐饮行业的财务报表分析.docx

账务处理会计实操文库做账实操-农庄餐饮行业的财务报表分析以一个农庄餐饮行业的财务报表分析案例，通过对资产负债表、利润表和现金流量表的分析，评估农庄的财务状况、经营成果和现金流量情况。案例背景某农庄餐饮企业成立于2022年初，主要提供餐饮服务、农产品销售及休闲娱乐项目。以下是该农庄2023年度和2024年度的简化财务报表数据：费产负债表（部分）项目2024年末2023年末货币资金300,000元200,000元应收账款50,000元30,000元项目2024年末2023年末存货150z000元120z000元固定资产IzOOOzOOO元900,000元应付账款80z000元60,000元短期借款200,000元150,000元所有者权益lz220z000元lz080z000元利润表（部分）项目2024年度2023年度营业收入2,000,000元lz500z000元营业成本lz200z000元900,000元销售费用200z000元150z000元管理费用150z000元120,000元财务费用20z000元15z000元净利润430z000元315,000元现金流量表（部分）项目2024年度2023年度经营活动现金流入2z100z000元lz600z000元经营活动现金流出lz600z000元lz200z000元投资活动现金流入50,000元30,000元投资活动现金流出100z000元80,000元筹资活动现金流入100zOOO元80,000元筹资活动现金流出80,000元60,000元财务报表分析L偿债能力分析流动比率：流动比率=流动资产÷流动负债。2024年流动资产=300z000+50z000+150z000=500,000元,流动负债=80,000+200z000=280,000元，流动比率=500z000÷280z0001.79;2023年流动资产=200z000+30z000+120z000=350,000元，流动负债=60z000+15OzOOO=210,000元，流动比率=350z000÷210z000L67。一般认为流动比率在2左右较为合适该农庄流动比率有所上升，短期偿债能力有所增强，但仍需关注流动资产的变现能力。姿产负债率：资产负债率=负债总额÷资产总额×100%o2024年负债总额=80,000+200,000=280,000元,资产总额=300,000+50,000+150,000+1,000,000=1,500,000元，资产负债率=280,00CrL500,000x100%18.67%;2023年负债总额=60,000+150,000=210,000元，资产总额=200z000+30,000+120,000+900,000=1,250,000元,资产负债率=210z000÷lz250z000×100%16.8%o资产负债率较低，说明农庄长期偿债能力较强，财务风险相对较小。2 .盈利能力分析毛利率：毛利率=(营业收入-营业成本)：营业收入×100%o2024年毛利率=(2z000z000-lz200z000)÷2,000z000×100%=40%;2023年毛利率=(l,500z000-900z000)÷l,500z000×100%=40%o毛利率保持稳定，说明农庄在产品定价和成本控制方面较为稳定。净利率：净利率=净利润÷营业收入×100%o2024年净利率=430z000÷2,000z000×100%=21.5%;2023年净利率=315,000÷l,500z000×100%=21%o净利率有所上升，表明农庄的盈利能力在增强。3 .营运能力分析应收账款周转率：应收账款周转率二营业收入÷应收账款平均余额。2024年应收账款平均余额=（50z000+30,000）÷2=40,000元，应收账款周转率=2,000,000:40,000=50次；2023年应收账款平均余额=（30,000+假设年初为20z000）÷2=25,000元（假设年初应收账款为20,000元）,应收账款周转率=1,500,000:25,000=60次。应收账款周转率有所下降，说明农庄收回应收账款的速度变慢，可能存在客户信用管理方面的问题。存货周转率：存货周转率二营业成本÷存货平均余额。2024年存货平均余额=（150z000+120z000）÷2=135,000元，存货周转率=1,200,000:135,0008.89次;2023年存货平均余额=（120,000+假设年初为100,000）÷2=IlOzOOO元（假设年初存货为100,000元）,存货周转率=900z000÷IlOzOOO8.18次。存货周转率有所上升，表明农庄存货管理效率有所提高，存货变现速度加快。4 .现金流量分析 经营活动现金流量净额：2024年经营活动现金流量净额=2,100,000-1,600,000=500,000元;2023年经营活动现金流量净额=1,600,000-1,200,000=400,000元。经营活动现金流量净额增加，说明农庄经营活动产生现金的能力增强，能够较好地满足日常经营的资金需求。 现金流量结构分析：经营活动现金流入占总现金流入的比例二2z100z000÷(2,100,000+50,000+100,000)×100%93.33%;投资活动现金流入占比=50z000÷(2z100,000+50,000+100,000)×100%2.22%;筹资活动现金流入占比=100,000÷(2z100z000+50z000+100z000)×100%4.44%o经营活动现金流入占比很高，说明农庄的现金主要来源于经营活动，财务基础较为稳健。综合评价与建议 综合评价：该农庄餐饮企业整体财务状况良好，偿债能力较强，盈利能力有所增强，存货管理效率提高，经营活动现金流量状况良好。但应收账款回收速度变慢，可能存在一定的信用风险。 建议：加强应收账款的管理，建立完善的客户信用评估体系，及时催收账款,降低坏账风险2帙续优化成本控制,保持毛利率和净利率的稳定增长；合理规划投资活动，确保投资项目的收益性和安全性；利用良好的经营现金流量状况，进一步扩大经营规模，提升市场竞争力。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记”主营业务收入''"应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。