记账实操-非营利组织企业全盘会计做账的基本格式和分录.docx

账务处理会计实操文库记账实操-非营利组织企业全盘会计做账的基本格式和分录一、会计科目设置非营利组织应按照民间非营利组织会计制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。二、记账方法采用借贷记账法，遵循"有借必有贷，借贷必相等"的记账规则。三、主要经济业务账务处理1 .收到捐赠收到现金捐赠：借：现金/银行存款贷：捐赠收入限定性收入（若捐赠有使用限制）/捐赠收入非限定性收入（若捐赠无使用限制）收到实物捐赠：借：存货/固定资产等（按公允价值入账）贷：捐赠收入限定性收入/捐赠收入非限定性收入2 .收取会费借：现金/银行存款贷：会费收入限定性收入（若有使用限制）/会费收入非限定性收入3 .开展业务活动发生费用借：业务活动成本贷：现金/银行存款/应付账款等4 .管理费用支出借：管理费用贷：现金/银行存款/累计折旧（固定资产折旧）等5 .筹资费用发生借：筹资费用贷：银行存款（支付手续费等）/应付利息（计提借款利息）等6 .投资业务短期投资：购入时：借：短期投资（按实际成本，包括税金、手续费等）贷：银行存款收到利息或现金股利（除已计入应收款项的外）：借：银行存款贷：短期投资（冲减账面价值）期末计提跌价准备（市价低于成本时）:借：资产减值损失贷：短期投资跌价准备处置时：借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益（差额，可能在借方）长期股权投资（统一采用成本法核算）:购入时：借：长期股权投资（按实际成本）贷：银行存款被投资单位宣告分派现金股利或利润：借：应收股利贷：投资收益期末计提减值准备（出现减值迹象时）:借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备7 .固定资产相关业务购入固定资产：借：固定资产（按实际成本，包括买价、相关税费、运输费、安装费等）贷：银行存款等计提折旧：借：管理费用/业务活动成本等（根据固定资产用途）贷：累计折旧处置固定资产：转入清理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款等收到残料变价收入或保险赔款等：借：银行存款/其他应收款等贷：固定资产清理结转清理净损益：净收益：借：固定资产清理贷：其他收入净损失：借：其他费用贷：固定资产清理四、期末结转1 .将收入类科目结转至净资产限定性收入结转：借：捐赠收入限定性收入/会费收入限定性收入等贷：净资产限定性净资产非限定性收入结转：借：捐赠收入非限定性收入/会费收入非限定性收入等贷：业务活动成本/管理费用/筹资费用等贷：净资产非限定性净资产（差额）2 .将费用类科目结转至净资产借：净资产非限定性净资产贷：业务活动成本/管理费用/筹资费用/资产减值损失五、会计报表编制非营利组织应编制的主要会计报表包括资产负债表、业务活动表和现金流量表。1 .资产负债表：反映非营利组织在某一特定日期的财务状况，按照资产、负债和净资产分类列示。2 .业务活动表:反映非营利组织在一定会计期间内开展业务活动的收支情况和净资产的变动情况。3 .现金流量表:反映非营利组织在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。在编制会计报表时，应当按照民间非营利组织会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行，确保会计报表真实、完整、准确地反映非营利组织的财务状况和业务活动成果。同时，还应在会计报表附注中披露相关信息，如重要会计政策、会计估计变更、关联方关系及其交易、或有事项等，以便会计信息使用者更好地理解和使用会计报财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入"本年利润"科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证T记账凭证T明细账一科目汇总T总账一财务报表T归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如"现金收讫""转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖"现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录"支票领用登录簿。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖银行付讫"或"现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖"付讫"章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁"坐支"现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款T审核盖章一登录流水账T传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账T归档税种的计算公式：流转税类增值税一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税额=销售额X税率；销售额=含税销售额÷（1+税率）小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率；销售额=含税销售额÷（1+征收率）消费税从价定率计征：应纳税额=销售额×税率；销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费甩从量定额计征：应纳税额=销售数量X单位税额复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额营业税（已废止，但在一些特殊情况下仍有涉及）：应纳税额=营业额×税率；营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。所得税类企业所得税：应纳税额=应纳税所得额×税率；应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损个人所得税综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）:应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数；应纳税所得额二年度收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。经营所得：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数；应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用-损失。利息、股息、红利所得：应纳税额=应纳税所得额X税率；应纳税所得额=每次收入额。财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，应纳税额=（每次收入额-80O）X税率；每次收入4000元以上的,应纳税额=每次收入额×（1-20%）×税率。财产转让所得：应纳税额=应纳税所得额×税率；应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值-合理费用。偶然所得：应纳税额=应纳税所得额×税率；应纳税所得额=每次收入额。财产税类房产税从价计征：应纳税额=房产原值X（I-扣除比例）l2%从租计征：应纳税额=租金收入×12%（个人出租住房按4%的税率征收）城镇土地使用税：应纳税额=实际占用土地面积×单位税额资源税类资源税从价定率计征：应纳税额=销售额×税率从量定额计征：应纳税额=销售数量X单位税额行为税类印花税：应纳税额=计税金额×税率，或应纳税额=凭证数量×单位税额。不同的应税凭证，计税依据和税率有所不同。例如，购销合同的计税依据是购销金额，税率为0.3%o;权利、许可证照按件贴花，每件5元。城市维护建设税：应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）X税率。纳税人所在地在市区的，税率为7%;在县城、镇的，税率为5%;不在市区、县城或镇的,税率为1%。车辆购置税：应纳税额=计税价格×税率。计税价格根据不同情况确定，纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；进口自用应税车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税。车辆购置税的税率为o%0车船税：应纳税额二年应纳税额÷12×应纳税月份数。年应纳税额根据车船的种类、排量等不同情况确定。例如，乘用车按照发动机气缸容量（排气量）分档，每辆年基准税额从60元到5400元不等。