做账实操-新西兰公司全盘账务处理分录实例.docx
账务会计分录做账实操文库做账实操-新西兰公司全盘真账实操账务处理分录实例新西兰会计核算遵循国际财务报告准则(IFRS),税收体系涵盖商品及服务税(GST,税率15%X公司所得税等。以下从企业常见业务出发，账务处理分录实例，金额单位为新西兰元(NZD):一、资金筹集业务1 .股东现金出资O业务：股东投入600,000新西兰元作为注册资本，存入公司银行账户。o分录：借：银行存款-开户银行名称及账号600,000贷：实收资本-股东名称600,0002 .接受土地投资O业务：股东以一块评估价值400,000新西兰元的土地出资。o分录：借：无形资产-土地使用权400,000贷：实收资本-股东名称400,0003 .取得短期银行借款O业务:从银行借入期限6个月、金额250,000新西兰元的短期借款，年利率4%oo分录：借：银行存款-开户银行名称及账号250,000贷：短期借款-银行名称250,0004 .发行公司债券O业务：发行面值350,000新西兰元的债券，期限3年，年利率4.5%,款项已收存银行。o分录：借：银行存款-开户银行名称及账号350,000贷：应付债券-面值350,0005 .接受投资追加资本O业务：新投资者投入150,000新西兰元，其中120,000新西兰元计入实收资本，30,000新西兰元作为资本公积。O分录：借：银行存款-开户银行名称及账号150,000贷：实收资本-新投资者名称120,000资本公积-资本溢价30,000二、采购业务6 .现购原材料（含GST,税率15%）O业务：购入原材料价款80,000新西兰元，GST12,000新西兰元，以银行存款支付。o分录：借：原材料-原材料名称80,000应交税费-应交GST（进项税额）12,000贷：银行存款-开户银行名称及账号92,0007 .赊购原材料O业务：赊购原材料价款65,000新西兰元，GST9,750新西兰元，材料已验收入库，付款期30天。o分录：借：原材料-原材料名称65,000应交税费-应交GST（进项税额）9,750贷：应付账款-供应商名称74,7508 .采购固定资产（办公设备）O业务：购买办公设备，价款120,000新西兰元,GST18,000新西兰元，款项尚未支付。O分录：借：固定资产-办公设备120,000应交税费-应交GST（进项税额）18,000贷：应付账款-设备供应商名称138,0009 .预付货款采购O业务：向供应商预付货款30,000新西兰元用于采购原材料。o分录：借：预付账款-供应商名称30,000贷：银行存款-开户银行名称及账号30,00010 .材料入库，冲销预付款并补付货款O业务：预付的原材料到货，价款48,000新西兰元，GST7,200新西兰元，补付余款25,200新西兰元。o分录：借：原材料-原材料名称48,000应交税费-应交GST（进项税额）7,200贷：预付账款-供应商名称30,000银行存款-开户银行名称及账号25,20011 .采购退货（前期赊购）O业务:退回质量不合格的原材料,价款20,000新西兰元，GST3,000新西兰元，已取得红字发票。o分录：借：应付账款-供应商名称23,000贷：原材料-原材料名称20,000应交税费-应交GST（进项税额转出）3,00012 .采购办公用品O业务：用现金支付办公用品费用5,500新西兰元（含税）。o分录：借：管理费用-办公费4,782.61应交税费-应交GST（进项税额）717.39（5500÷1.15×0.15）贷：库存现金5,50013 .采购材料发生运输费（含税）O业务：支付原材料运输费7,200新西兰元，其中GST982.61新西兰元。O分录：借：原材料-原材料名称6,217.39应交税费-应交GST（进项税额）982.61贷：银行存款-开户银行名称及账号7,20014 .商业汇票结算采购O业务：购入商品价款36,000新西兰元，GST5,400新西兰元，开具商业承兑汇票支付。o分录：借：库存商品-商品名称36,000应交税费-应交GST（进项税额）5,400贷：应付票据-商业承兑汇票编号41,40015 .商品短缺（非合理损耗）O业务：购入商品价款32,000新西兰元，GST4,800新西兰元,验收入库短缺价值6,000新西兰元（不含税），原因待查。O分录：借：库存商品-商品名称26,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢6,900应交税费-应交GST（进项税额）4,800贷：应付账款-供应商名称36,800应交税费-应交GST（进项税额转出）900三、生产业务16 .领用原材料O业务：生产车间领用原材料，成本55,000新西兰元用于A产品生产。o分录：借：生产成本-A产品（直接材料）55,000贷：原材料-原材料名称55,00017 .分配生产工人工资O业务：结算本月生产工人工资38,000新西兰元。o分录：借：生产成本-A产品（直接人工）38,000贷：应付职工薪酬-工资38,00018 .计提车间管理人员工资O业务：计提车间管理人员工资18,000新西兰元。o分录：借：制造费用-工资18,000贷：应付职工薪酬-工资18,00019 .计提生产设备折旧O业务：生产设备本月折旧额13,000新西兰元。o分录：借:制造费用-折旧费13,000贷：累计折旧-生产设备13,00020 .归集车间水电费O业务：车间水电费共计9,500新西兰元，尚未支付。o分录：借：制造费用-水电费9,500贷：应付账款-供电/供水单位9,50021 .分配制造费用至产品成本(按生产工时比例分配A产品占70%)O业务：本月制造费用总额40,500新西兰元(18,000+13,000+9,500),A产品分配制造费用28,350新西兰元(40z500×70%)o分录:借：生产成本-A产品（制造费用）28,350贷：制造费用-工资12,600制造费用-折旧费9,100制造费用-水电费6,65022 .产品完工入库O业务：A产品完工，总成本121,350新西兰元（55,000+38,000+28,350）,验收入库。0分录：借：库存商品-A产品121,350贷：生产成本-A产品（直接材料）55,000生产成本-A产品（直接人工）38,000生产成本-A产品（制造费用）28,35023 .委托加工物资发出O业务：发出原材料成本22,000新西兰元委托加Too分录：借：委托加工物资-加工项目名称22,000贷：原材料-原材料名称22,00024 .支付加工费及GSTO业务：支付加工费14,000新西兰元，GST2,100新西兰元，款项已付。O分录：借：委托加工物资-加工项目名称14,000应交税费-应交GST（进项税额）2,100贷：银行存款-开户银行名称及账号16,10025 .委托加工物资入库O业务:委托加工物资完工入库,总成本36,000新西兰元（22,000+14,000）0o分录：借：库存商品-加工后商品名称36,000贷：委托加工物资-加工项目名称36,000四、销售业务26 .现销商品（含GST）O业务：销售A产品，价款75,000新西兰元，GST11,250新西兰元，款项存入银行。O分录：借：银行存款-开户银行名称及账号86,250贷：主营业务收入-A产品75,000应交税费-应交GST（销项税额）11,25027 .赊销商品O业务：向客户赊销B产品，价款62,000新西兰元，GST9,300新西兰元，信用期45天。分录:借：应收账款-客户名称71,300贷：主营业务收入-B产品62,000应交税费-应交GST（销项税额）9,30028 .预收货款销售O业务：预收客户货款35,000新西兰元，后发出商品价款52,000新西兰元，GST7,800新西兰元，客户补付24,800新西兰元。o分录：预收时：借：银行存款-开户银行名称及账号35,000贷：预收账款-客户名称35,000发货及收款：借：预收账款-客户名称35,000银行存款-开户银行名称及账号24,800贷：主营业务收入-商品名称52,000应交税费-应交GST（销项税额）7,80029 .销售退回O业务：客户退回已售商品，价款18,000新西兰元，GST2,700新西兰元，已开具红字发票，该批商品成本15,000新西兰元。o分录：借：主营业务收入-商品名称18,000应交税费-应交GST（销项税额）2,700贷：应收账款-客户名称20,700借：库存商品-商品名称15,000贷：主营业务成本-商品名称15,00030 .销售折扣（现金折扣）O业务：销售商品价款95,000新西兰元，GST14,250新西兰元，现金折扣条件2/10,n/30,客户10天内付款。O分录： 销售时：借：应收账款-客户名称109,250贷：主营业务收入-商品名称95,000应交税费-应交GST（销项税额）14,250 收款时：借：银行存款-开户银行名称及账号107,065财务费用-现金折扣2,185（95000×0.02+14250×0.02）贷：应收账款-客户名称109,25031 .销售折让O业务：因质量问题给予客户折让，折让金额12,000新西兰元,GST1,800新西兰元，开具红字发票。O分录：借：主营业务收入-商品名称12,000应交税费-应交GST（销项税额）1,800贷：应收账款-客户名称13,80032 .销售边角料O业务：销售生产边角料收入9,000新西兰元,GST1,350新西兰元，款项存入银行。o分录：借：银行存款-开户银行名称及账号10,350贷：其他业务收入-边角料销售9,000应交税费-应交GST（销项税额）1,350计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借:在建工程60,000,000贷：¢艮彳亍存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会
