做账实操-塞舌尔公司全盘真账实操账务处理分录实例.docx

账务会计分录做账实操文库做账实操-塞舌尔公司全盘真账实操账务处理分录实例一、筹资业务股东现金投入资本塞舌尔公司收到股东以塞舌尔卢比(SCR)投入的注册资本1,500,000SCR0借：银行存款-塞舌尔卢比账户1,500,000贷：实收资本1,500,000接受外币投资收到股东以美元投入的资本，当日汇率1美元=14SCR,投入金额50,000美元。借：银行存款-美元账户(50,000×14)700,000贷：实收资本700,000向银行短期借款从塞舌尔当地银行取得3个月短期借款800,000SCR,年利率8%0借：银行存款800,000贷：短期借款800,000计提短期借款当月利息借：财务费用-利息支出(800,000×8%÷12)5,333.33贷：应付利息5,333.33偿还短期借款本金及利息到期偿还短期借款本金800,000SCR及累计利息16,000SCR(5,333.33×3X借：短期借款800,000应付利息16,000贷：银行存款816,000发行债券筹集资金公司发行面值总额为L200,000SCR的债券，收到款项存入银行。借：银行存款1,200,000贷：应付债券-面值1,200,000计提债券利息(假设分期付息)假设债券年利率7%,每年付息一次，计提当年利息。借：财务费用-利息支出（L200,0007%）84,000贷：应付利息84,000支付债券利息借：应付利息84,000贷：银行存款84,000债券到期偿还本金借：应付债券-面值1,200,000贷：银行存款1,200,000二、采购业务采购原材料（国内采购，含增值税）从塞舌尔国内供应商采购原材料，发票金额348,000SCR（含16%增值税），款项未付。借：原材料300,000应交税费-增值税进项税48,000贷：应付账款348,000进口原材料（含关税、增值税等）进口原材料，CIF价232,000SCR（含16%增值税），关税税率12%o借：原材料（232,000÷1.16×1.12）224,000应交税费-增值税进项税232,000-224,000=8,000贷：银行存款/应付账款232,000采购固定资产（办公设备，含增值税）购买办公设备，含税价174,000SCR（含16%增值税），以银行存款支付。借：固定资产-办公设备150,000应交税费-增值税进项税24,000贷：银行存款174,000支付采购运费（含增值税）支付原材料采购运费46,400SCR（含16%增值税）,款项已付。借：原材料40,000应交税费-增值税进项税6,400贷：银行存款46,400原材料验收入库发现短缺（合理损耗）采购的原材料应入库200吨，单价1,500SCR,实际入库198吨，属于合理损耗。借：原材料（200×l,500）300,000贷：在途物资300,000（说明：合理损耗不影响原材料总成本，只影响单位成本，此处总成本仍按采购成本入账）15.原材料验收入库发现短缺（非合理损耗，原因待查）采购的原材料应入库200吨，单价1,500SCR,实际入库190吨，10吨短缺原因待查。借：原材料（190×l,500）285,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（IOXL500）15,000贷：在途物资300,000查明非合理损耗原因，由供应商赔偿上述短缺10吨原材料，经协商由供应商赔偿。借：其他应收款-供应商15,000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢15,000收到供应商赔偿款借：银行存款15,000贷：其他应收款-供应商15,000采购办公用品（金额较小，直接费用化，含增值税）购买办公用品，含税价17,400SCR（含16%增值税），现金支付。借：管理费用-办公费15,000应交税费-增值税进项税2,400贷：库存现金17,400预付采购货款向供应商预付原材料采购款50,000SCRo借：预付账款50,000贷：银行存款50,000收到预付货款的原材料并验收入库（含增值税）收到之前预付货款的原材料，发票金额174,000SCR（含16%增值税），冲销预付账款并支付尾款。借：原材料150,000应交税费-增值税进项税24,000贷：预付账款50,000银行存款124,000三、销售业务销售商品（国内销售，含增值税）向塞舌尔国内客户销售产品，含税售价464,000SCR（含16%增值税），款项尚未收到。借：应收账款464,000贷：主营业务收入400,000应交税费-增值税销项税64,000出口销售（假设适用零税率增值税）向欧盟客户出口商品，不含税收入250,000SCR（零税率借：应收账款250,000贷：主营业务收入-出口销售250,000销售商品给予现金折扣销售商品含税价232,000SCR（含16%增值税），规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,客户在10天内付款。销售时：借：应收账款232,000贷：主营业务收入200,000应交税费-增值税销项税32,000客户10天内付款时：借：银行存款（232,000×98%）227,360财务费用-现金折扣（232,000×2%）4,640贷：应收账款232,000销售商品发生销售退回（已确认收入）客户退回之前购买的商品，含税售价116,000SCR（含16%增值税），已确认收入并结转成本。冲销收入和税费：借：主营业务收入100,000应交税费-增值税销项税16,000贷：应收账款/银行存款116,000转回成本（假设成本为70,000SCR）:借：库存商品70,000贷：主营业务成本70,000销售原材料销售原材料，含税价58,000SCR（含16%增值税），款项存入银行。借：银行存款58,000贷：其他业务收入50,000应交税费-增值税销项税8,000预收客户货款收到客户预付的货款80,000SCR0借：银行存款80,000贷：预收账款80,000发出预收货款的商品并确认收入（含增值税）向预付货款的客户发出商品，含税售价174,000SCR（含16%增值税），冲销预收账款并确认收入。借：预收账款80,000应收账款94,000贷：主营业务收入150,000应交税费-增值税销项税24,000销售商品代垫运费销售商品时为客户代垫运费10,000SCR,款项尚未收回。借：应收账款10,000贷：银行存款10,000收到客户支付的货款及代垫运费借：银行存款（应收账款金额+10,000）贷：应收账款（应收账款金额+10,000）以自产产品用于职工福利（视同销售，含增值税）将自产产品发放给职工，产品成本90,000SCR,含税售价134,400SCR（含16%增值税）o计提职工薪酬：借：管理费用/销售费用等134,400贷：应付职工薪酬-非货币性福利134,400确认收入及税费：借：应付职工薪酬-非货币性福利134,400贷：主营业务收入116,000应交税费-增值税销项税18,400结转成本：借：主营业务成本90,000贷：库存商品90,000四、费用业务支付办公室房租（含增值税）支付本月办公室房租23,200SCR（含16%增值税借：管理费用-房租20,000应交税费-增值税进项税3,200贷：银行存款23,200支付水电费（取得普通发票，无增值税抵扣）支付本月水电费8,000SCR,取得普通发票。借：管理费用-水电费8,000贷：银行存款8,000计提管理人员工资计提本月管理人员工资60,000SCR,代扣个人所得税4,000SCR,代扣社保8,000SCRo借：管理费用-工资60,000贷：应付职工薪酰I-工资48,000应交税费-个人所得税4,000其他应付款-社保8,000发放管理人员工资借：应付职工薪酰I-工资48,000贷：银行存款48,000缴纳社保和个人所得税借：应交税费-个人所得税4,000其他应付款-社保8,000贷：银行存款12,000支付业务招待费（含增值税）支付业务招待费17,400SCR（含16%增值税）,取得专用发票，但按规定增值税进项税不能抵扣。借：管理费用-业务招待费17,400贷：银行存款17,400（说明：业务招待费即使取得专用发票，其增值税进项税也不能抵扣，全额计入费用）37.支付广告费（含增值税）支付广告费用46,400SCR（含16%增值税借：销售费用-广告费40,000应交税费-增值税进项税6,400贷：银行存款46,400支付差旅费员工报销差旅费12,000SCR,其中机票4,000SCR（可抵扣增值税进项税9%）,住宿费5,000SCR（含增值税进项税16%）,餐饮费3,000SCR（增值税进项税不可抵扣计算可抵扣进项税：机票可抵扣进项税=4,000÷（1+9%）×9%330.28SCR住宿费可抵扣进项税=5,000÷（1+16%）×16%689.66SCR借：管理费用-差旅费(12,000-330.28-689.66)10,980.06应交税费-增值税进项税(330.28+689.66)1,019.94贷：银行存款12,000支付车辆加油费(含增值税)支付公司车辆加油费7,936SCR(含16%增值税工借：管理费用-车辆费用6,841.38应交税费-增值税进项税1,094.62贷：银行存款7,936计提固定资产折旧(办公设备，直线法)办公设备原值120,000SCR,预计使用年限5年，预计净残值6,000SCR,按月计提折旧。每月折旧额=(120,000-6,000)÷(5×12)=1,900SCR借：管理费用-折旧费1,900贷:累计折旧1,900五、税务业务计算当月增值税应纳税额当月增值税销项税64,000SCR,进项税40,000SCRo借：应交税费-增值税销项税64,000贷：应交税费-增值税进项税40,000应交税费-未交增值税24,000缴纳当月增值税借：应交税费-未交增值税24,000贷：银行存款24,000计提企业所得税（假设税率为常见税率）假设公司本季度利润总额为180,000SCR,企业所得税税率为30%o借：所得税费用（180,000x30%）54,000贷：应交税费-企业所得税54,000缴纳企业所得税借：应交税费-企业所得税54,000贷：银行存款54,000缴纳印花税（假设签订合同需缴纳）签订销售合同，按合同金额0.05%缴纳印花税，合同金额300,000SCRo借：税金及附加贷：银行存款支付审计费（含VAT）借：管理费用-审计费10,000,000应交税费-VAT进项税1,600,000贷：银行存款11,600,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银