做账实操-圣多美和普林西比公司全盘账务处理分录实例.docx
账务处理会计实操文库做账实操-圣多美和普林西比公司全盘真账实操账务处理分录实例在进行圣多美和普林西比公司账务处理时，以多布拉（STD）作为记账本位币，假设增值税税率为15%、企业所得税税率为25%。实际操作务必依据该国现行税收法规、会计准则及公司实际业务精准调整。一、资金筹集业务1. 股东现金出资股东投入10,000,000多布拉现金作为初始资本，存入公司银行账户。借：银行存款-多布拉户10,000,000贷：实收资本-股东姓名10,000,0002 .股东以固定资产出资股东投入价值5,000,000多布拉的办公大楼，经评估确认后入账。借：固定资产-办公大楼5,000,000贷：实收资本-股东姓名5,000,0003 .取得短期借款从银行获得6个月期短期借款3,000,000多布拉，年利率10%o借：银行存款-多布拉户3,000,000贷：短期借款3,000,0004 .取得长期借款获批3年期长期借款8,000,000多布拉z年利率12%,用于工厂扩建。借：银行存款-多布拉户8,000,000贷：长期借款8,000,000二、采购业务5 .购入原材料，款项已付采购原材料价款2,000,000多布拉,增值税300,000多布拉(2,000,000×15%),已通过银行转账支付，材料验收入库。借：原材料2,000,000借：应交税费-应交增值税(进项税额)300,000贷：银行存款-多布拉户2,300,0006 .购入原材料，赊购购入原材料价款1,500,000多布拉,增值税225,000多布拉，材料已入库，款项尚未支付。借：原材料1,500,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）225,000贷：应付账款-供应商名称1,725,0007 .预付原材料款向供应商预付原材料采购款800,000多布拉。借：预付账款-供应商名称800,000贷：银行存款-多布拉户800,0008 .收到预付原材料预付800,000多布拉的原材料到货，发票金额1,000,000多布拉，增值税150,000多布拉，补付350,000多布拉。借：原材料1,000,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）150,000贷：预付账款800,000贷：银行存款-多布拉户350,0009 .购入固定资产（无需安装）购置办公设备一批，价款3,500,000多布拉，增值税525,000多布拉，款项已付。借：固定资产-办公设备3,500,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）525,000贷：银行存款-多布拉户4,025,00010 .购入固定资产（需安装）购入生产设备一台，价款4,000,000多布拉，增值税600,000多布拉，款项未付；发生安装费300,000多布拉,以银行存款支付，安装完成后投入使用。购入时：借：在建工程4,000,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）600,000贷：应付账款4,600,000支付安装费：借：在建工程300,000贷：银行存款-多布拉户300,000安装完成：借：固定资产-生产设备4,300,000贷：在建工程4,300,000三、生产业务11 .领用原材料生产车间领用原材料1,800,000多布拉用于产品生产。借：生产成本-基本生产成本1,800,000贷：原材料1,800,00012 .车间耗用材料车间一般性耗用原材料200,000多布拉。借：制造费用200,000贷：原材料200,00013 .计提生产工人工资计提本月生产工人工资1,000,000多布拉。借：生产成本-基本生产成本Looo,000贷：应付职工薪酬-工资1,000,00014 .计提车间管理人员工资计提车间管理人员工资300,000多布拉。借：制造费用300,000贷：应付职工薪酬-工资300,00015 .支付车间水电费支付车间水电费150Qoo多布拉，取得普通发票。借：制造费用150,000贷：银行存款-多布拉户150,00016 .计提车间设备折旧车间设备原值2,400,000多布拉，预计使用年限8年，无残值，本月计提折旧25,000多布拉(2,400,000+8+12)。借：制造费用25,000贷:累计折旧25,00017 .分配制造费用本月制造费用合计675,000多布拉（200,000+300,000+150,000+25,000）按生产工时分配,A产品工时3000小时,B产品工时2000小时。制造费用分配率=675,000÷（3000+2000）=135A产品分配额=3000×135=405,000多布拉B产品分配额=2000×135=270,000多布拉借：生产成本-基本生产成本（A产品）405,000借：生产成本-基本生产成本（B产品）270,000贷：制造费用675,00018 .产品完工入库A产品完工，成本3,205,000多布拉（1,800,000+1,000,000+405,000）;B产品完工,成本1,270,000多布拉。借：库存商品-A产品3,205,000借：库存商品-B产品1,270,000贷：生产成本-基本生产成本（A产品）3,205,000贷：生产成本-基本生产成本（B产品）1,270,000四、销售业务19 .销售产品，款项已收销售A产品一批，售价3,500,000多布拉，增值税525,000多布拉，款项存入银行。借：银行存款-多布拉户4,025,000贷：主营业务收入-A产品3,500,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）525,00020 .销售产品，款项未收销售B产品一批，售价2,800,000多布拉，增值税420,000多布拉，货款尚未收到。借：应收账款-客户名称3,220,000贷：主营业务收入-B产品2,800,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）420,00021 .现金折扣客户提前支付B产品货款，给予2%现金折扣，折扣金额64,400多布拉（3,220,000×2%）o借：银行存款3,155,600借：财务费用64,400贷：应收账款3,220,00022 .销售退回客户退回部分A产品，原售价500,000多布拉，增值税75,000多布拉，成本350,000多布拉。借：主营业务收入500,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）75,000贷：应收账款/银行存款575,000借：库存商品350,000贷：主营业务成本350,00023 .销售原材料销售原材料收入400,000多布拉增值税60,000多布拉,款项已收，成本250,000多布拉。借：银行存款-多布拉户460,000贷：其他业务收入400,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60,000借：其他业务成本250,000贷：原材料250,000五、费用业务24 .支付办公费支付办公费用120,000多布拉，取得普通发票。借:管理费用-办公费120,000贷：银行存款-多布拉户120,00025 .报销差旅费员工报销差旅费80,000多布拉，以现金支付。借：管理费用-差旅费80,000贷：库存现金80,00026 .业务招待费支付业务招待费100,000多布拉。借：管理费用-业务招待费100Qoo贷：银行存款-多布拉户100,00027 .支付管理部门水电费支付管理部门水电费40,000多布拉，取得普通发票。借：管理费用-水电费40,000贷：银行存款-多布拉户40,00028 .支付广告费支付产品广告费200,000多布拉增值税30,000多布拉,款项已付。借：销售费用-广告费200,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）30,000贷：银行存款-多布拉户230,00029 .计提管理人员工资计提管理人员工资600,000多布拉。借：管理费用-工资600,000贷：应付职工薪酬-工资600,00030 .计提销售人员工资计提销售人员工资400,000多布拉。借：销售费用-工资400,000贷：应付职工薪酬-工资400,00031 .支付短期借款利息支付短期借款利息60,000多布拉。借：财务费用-利息支出60,000贷：银行存款-多布拉户60,00032 .计提坏账准备按应收账款余额的5%计提坏账准备，本期应计提161,000多布拉(3,220,000×5%)o借：信用减值损失161,000贷：坏账准备16LOOo33 .确认坏账损失确认应收账款坏账80,000多布拉。借：坏账准备80,000贷：应收账款-客户名称80,00034 .收回坏账收回已确认坏账50,000多布拉。借：应收账款-客户名称50,000贷：坏账准备50,000借：银行存款-多布拉户50,000贷：应收账款50,00035 .支付租金支付办公场地租金150,000多布拉。借：管理费用-租金150,000贷：银行存款-多布拉户150,00036 .收到押金收到客户押金30,000多布拉。借：银行存款-多布拉户30,000贷：其他应付款-客户押金30,00037 .退还押金退还客户押金30,000多布拉。借：其他应付款-客户押金30,000贷：银行存款-多布拉户30,00038 .取得利息收入银行存款利息收入25,000多布拉。借：银行存款-多布拉户25,000贷：财务费用-利息收入25,00039 .捐赠支出对外捐赠物资价值60,000多布拉。借：营业外支出-捐赠支出60,000贷：库存商品等60,000六、税费业务40 .计算增值税本月销项税额L080Q00多布拉,进项税额855,000多布拉（含采购、广告等进项），转出未交增值税225,000多布拉。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）225,000贷：应交税费-未交增值税225,00041 .缴纳增值税次月缴纳本月增值税225,000多布拉。借：应交税费-未交增值税225,000贷：银行存款-多布拉户225,00042 .计提城建税按增值税的7%计提城建税15,750多布拉(225,000×7%)o借：税金及附加15,750贷：应交税费-应交城市维护建设税15,75043 .计提教育费附加按增值税的3%计提教育费附加6,750多布拉(225,000×3%)o借：税金及附加6,750贷：应交税费-应交教育费附加6,75044 .计提地方教育费附加按增值税的2%计提地方教育费附加4,500多布拉(225,000×2%)o借：税金及附加4,500贷：应交税费-应交地方教育费附加4,50045 .计提企业所得税本期应纳税所得额1,500,000多布拉，计提企业所得税375,000多布拉(l,500,000×25%)0借：所得税费用375,000贷：应交税费-应交企业所得税375,00046 .缴纳企业所得税缴纳企业所得税375,000多布拉。借：应交税费-应交企业所得税375,000贷：银行存款-多布拉户375,00047 .代扣代缴个税代扣员工个人所得税50,000多布拉。借：应付职工薪酬-工资50,000贷：应
