做账实操-乍得公司全盘账务处理分录.docx
账务处理会计实操文库做账实操-乍得公司全盘真账实操账务处理分录结合当地常见税收政策（如增值税18%、企业所得税30%）一、筹资业务股东现金出资收到股东以中非法郎（XAF）投入注册资本3,000,000XAF,存入银行。借：银行存款-中非法郎账户3,000,000贷：实收资本3,000,000接受设备投资股东投入生产设备，评估价800,000XAF0借：固定资产-生产设备800,000贷：实收资本800,000短期银行借款取得6个月短期借款1,500,000XAF,年利率12%o借：银行存款1,500,000贷：短期借款1,500,000计提短期借款利息计算当月利息=1,500,000×12%÷12=15,000XAF借：财务费用-利息支出15,000贷：应付利息15,000偿还短期借款本息到期还本L500,000XAF,付息90,000XAF（15,000×61借：短期借款1,500,000应付利息90,000贷：银行存款L590,000二、采购业务国内采购原材料（含增值税）购入原材料价税合计1,180,000XAF（增值税率18%）,款未付。借：原材料1,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）180,000贷：应付账款L180,000进口原材料（含关税、增值税）进口CIF价690,000XAF（含18%增值税），关税税率10%o借：原材料（690,000÷1.18×l.l）646,610应交税费-应交增值税（进项税额）43,390贷：银行存款/应付账款690,000预付采购款预付供应商货款300,000XAFo借：预付账款300,000贷：银行存款300,000收到预付货物并补款采购价税合计708,000XAF,冲减预付并补付408,000XAFo借：原材料600,000应交税费-应交增值税（进项税额）108,000贷：预付账款300,000专艮彳亍存款408,000采购办公用品（普通发票）现金支付办公用品费47,200XAF（无进项税1借：管理费用-办公费47,200贷：库存现金47,200三、销售业务国内销售商品（含增值税）销售商品价税合计2,360,000XAF,款存银行。借：银行存款2,360,000贷：主营业务收入2,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）360,000出口销售（零税率）向尼日利亚出口商品收入800,000XAF（零税率I借：应收账款800,000贷：主营业务收入-出口销售800,000销售退回退回已售商品价税合计118,000XAF,成本80,000XAFo借：主营业务收入100Qoo应交税费-应交增值税（销项税额）18,000贷：银行存款118,000借：库存商品80,000贷：主营业务成本80,000销售原材料销售原材料价税合计354,000XAF,款未收。借：应收账款354,000贷：其他业务收入300,000应交税费-应交增值税（销项税额）54,000预收货款转收入前期预收236,000XAF,本期发货确认收入200,000XAF及税36,000XAF0借：预收账款236,000贷：主营业务收入200,000应交税费-应交增值税（销项税额）36,000四、费用与薪酬支付房租（含增值税）付办公房租118,000XAF（含18%税工借：管理费用-租金100QOO应交税费-应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款118,000计提工资计提工资总额400,000XAF,代扣个税20,000XAFs社保30,000XAFo借：管理费用/销售费用400,000贷：应付职工薪酬-工资350,000应交税费-应交个人所得税20,000其他应付款-社保30,000发放工资借：应付职工薪酬-工资350,000贷：银行存款350,000支付水电费（普通发票）付水电费60,000XAF（无进项税借：管理费用-水电费60,000贷：银行存款60,000业务招待费（进项税不可抵）支付招待费118,000XAF（含18%税X借：管理费用-业务招待费118,000贷：银行存款118,000五、固定资产购入设备（含增值税）购入设备价税合计1,180,000XAF,银行支付。借：固定资产-生产设备1,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）180,000贷：银行存款1,180,000计提折旧（直线法）设备原值LOooQOOXAF,5年折旧,无残值。月折旧=l,000,000÷5÷1216,667XAF借：制造费用-折旧费16,667贷：累计折旧16,667固定资产报废报废设备原值200,000XAF,已提折旧180,000XAF,支付清理费11,800XAF（含18%税借：固定资产清理20,000累计折旧180,000贷：固定资产200,000借：固定资产清理10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款11,800固定资产出售出售设备原值150,000XAF,已提折旧60,000XAF,售价82,600XAF（含18%税借：固定资产清理90,000累计折旧60,000贷：固定资产150,000借：银行存款82,600贷：固定资产清理70,000应交税费-应交增值税（销项税额）12,600固定资产盘盈盘盈设备重置成本50,000XAF0借：固定资产50,000贷：以前年度损益调整50,000六、税务处理计算增值税销项税400z000XAF,进项税280,000XAFo借：应交税费-应交增值税（销项税额）400,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额）280,000应交税费-未交增值税120,000缴纳增值税借：应交税费-未交增值税120,000贷：银行存款120,000计提城建税（假设税率7%）借：税金及附加8,400（120,000×7%）贷：应交税费-应交城市维护建设税8,400计提教育费附加（假设税率3%）借:税金及附加3,600（120,000×3%）贷：应交税费-应交教育费附加3,600缴纳附加税借：应交税费-应交城市维护建设税8,400应交税费-应交教育费附加3,600贷：银行存款12,000七、其他业务政府补贴收入收到产业补贴200,000XAFo借：银行存款200,000贷：其他收益200,000支付广告费（含增值税）付广告费177,000XAF（含18%税）。借：销售费用-广告费150,000应交税费-应交增值税（进项税额）27,000贷：银行存款177,000捐赠支出捐赠物资成本60,000XAF,市场价70,800XAF（视同销售1借：营业外支出-捐赠72,600贷：库存商品60,000应交税费-应交增值税（销项税额）12,600汇兑损益美元账户产生汇兑损失20,000XAF0借：财务费用-汇兑损失20,000贷：银行存款-美元账户20,000支付审计费（含增值税）付审计费118,000XAF（含18%税%借：管理费用-审计费100,000应交税费-应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款118,000八、特殊业务债务重组债权人减免应付账款50,000XAFo借：应付账款50,000贷：营业外收入-债务重组利得50,000研发费用资本化研发投入120,000XAF符合资本化条件。借：研发支出-资本化支出120,000贷：原材料70,000应付职工薪酬40,000银行存款10,000无形资产摊销专利原值180,000XAF,10年摊销。月摊销二180,000÷10÷12=1,500XAF借：管理费用-无形资产摊销1,500贷：累计摊销1,500投资性房地产租金收入收租金118,000XAR含18%税借：银行存款118,000贷：其他业务收入100,000应交税费-应交增值税（销项税额）18,000保险理赔收入收到赔款80,000XAF0借：银行存款80,000贷：其他应收款-保险赔款80,000九、期末处理结转主营业务成本结转成本1,200,000XAFo借：主营业务成本1,200,000贷：库存商品1,200,000结转损益类收入借：主营业务收入4,000,000其他业务收入500,000其他收益200,000贷：本年利润4,700,000结转损益类费用借：本年利润3,000,000贷：主营业务成本1,200,000其他业务成本300,000管理费用800,000销售费用400,000财务费用50,000税金及附加12,000营业外支出72,600计提企业所得税利润总额L700,000XAF,税率30%o借：所得税费用510,000贷：应交税费-企业所得税510,000结转所得税费用借：本年利润510,000贷：所得税费用510,000国外公司的账务处理流程因国家/地区的会计准则（如IFRSxUSGAAP等X税法及公司规模差异而有所不同，但核心流程具有一定共性。以下是基于国际通用做法的账务处理流程概述，结合部分主流国家的特点：一、账务处理基础框架1 .会计准则遵循国际财务报告准则(IFRS):适用于欧盟、澳大利亚、加拿大等140多个国家/地区，强调原则导向。美国通用会计准则(USGAAP):适用于美国，强调规则导向。其他本地准则：如中国香港(HKFRS,与IFRS趋同日本(JGAAP)等。2 .核心账务循环销售与收款循环(RevenueCycle):处理收入确认、应收账款等。采购与付款循环(PurchaseCycle):处理采购成本、应付账款等。存货与生产循环(InVentoryCycle):适用于制造业，涉及存货计价、成本归集。薪资与人事循环(PayrollCycle):处理员工薪酬、社保及税务申报。融资与投资循环（Financing&InvestingCycle）:处理股权/债权融资、固定资产购置等。二、账务处理具体流程1 .经济业务记录与凭证生成原始凭证审核：发票（Invoice采购订单（PO银行对账单、薪资单等需符合当地合规要求（如欧盟增值税发票需包含税号、税率等1电子凭证（如电子发票）需符合电子签名法（如美国ESIGN法案、欧盟eIDAS法规1日记账分录（JournalEntries）:根据原始凭证编制会计分录，记录至总账（GeneralLedger,GLX示例（以USGAAP为例）：销售商品确认收入：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（若适用）采购原材料：借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款/银行存款2 .分类账与对账明细分类账(SubsidiaryLedgers):按业务类型细分，如应收账款明细账、应付账款明细账、固定资产明细账等。对账(Reconciliation):银行对账：每月核对银行对账单与企业账面余额，调整未达账项(如未到账支票、银行手续费1往来账对账：与供应商、客户定期核对余额，处理差异(如发票争议1存货对账：实地盘点与账面记录比对，调整盘盈/盘亏(需遵循IFRS2或USGAAP的存货计价规则3 .期末调整与结账权责发生制调整：预提费用(Accruals):如尚未支付
