做账实操-高新技术企业研发加计扣除怎么填.docx

账务处理会计实操文库做账实操-高新技术企业研发加计扣除怎么填高新技术企业研发费用加计扣除的填写方法如下：一、预缴申报季度预缴申报：企业在7月份预缴申报第2季度或6月份企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策；10月份预缴申报第3季度或9月份企业所得税时，能准确归集核算研发费用的,可自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。在中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中，在第7行"免税收入、减计收入、加计扣除"下的明细行次填写优惠事项名称及对应的金额。同时，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）0注意事项：对于未实际发生研发费用、生产费用与研发费用混在一起不能准确核算等情形，不得享受加计扣除优惠。注意12月份不可以在预缴申报所得税填写研发加计扣除数。二、年度汇算清缴申报L填写研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）:需准确填写各项研发费用的明细金额，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等。同时,需注意其他相关费用的限额计算，当其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额;当"其他相关费用“实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。也就是实际发生额和限额之间取小数。2、填写免税、减计收入及加计扣除优惠明细表XA107010）此表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠政策的纳税人填报，纳税人需根据自身实际享受的优惠项目，在对应的行次填写相应金额。免税收入部分（I-16行）：若企业取得国债利息收入，应将其金额填入第2行"（一）国债利息收入免征企业所得税"；若有符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，根据具体情况分别填入第4-8行对应位置；符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税的金额填在第9行等。减计收入部分（17-24行）:如企业综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入，应将收入总额乘以10%的金额填入第18行"（一）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入"；金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入的金额填在第20行等。加计扣除部分（25-30行）:企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除，需先填写研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）,再将加计扣除的金额填入第26行"（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012;安置残疾人员所支付工资加计扣除的金额填在第29行"（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除”等。3、资料留存备查：企业应将研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）与规定的其他资料一并留存备查，如研发项目立项文件、研发支出辅助账、研发费用相关发票及凭证等，以备税务机关后续核查。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。