做账实操-财务三个报表的内在勾稽关系有哪些（资产负债表、利润表、现金流量表）.docx

账务处理会计实操文库做账实操-财务三大报表的内在勾稽关系有哪些？财务三大报表是指资产负债表、利润表和现金流量表，它们之间存在着紧密的内在勾稽关系：一、资产负债表与利润表的勾稽关系1 .未分配利润项目资产负债表中的"未分配利润”期末数减去期初数，应该等于利润表中的"净利润"经过一系列分配（如提取盈余公积、向股东分配股利等）后的累计金额。假设没有其他综合收益等因素的影响，简单的勾稽关系可以资产负债表未分配利润"期末数=资产负债表"未分配利润"期初数+利润表"净利润"-提取的盈余公积-向投资者分配的利润等。这体现了企业经营成果（利润表中的净利润）对所有者权益（资产负债表中的未分配利润）的影响。2 .资产负债表是利润表的基础利润表中的收入和费用项目是在资产负债表相关资产和负债的基础上产生的。例如，营业收入的实现往往伴随着资产（如应收账款、货币资金）的增加或负债（如预收账款）的减少；而费用的发生可能导致资产的减少（如存货的消耗形成主营业务成本）或者负债的增加（如应付职工薪酬的计提等I二、资产负债表与现金流量表的勾稽关系1 .现金及现金等价物项目现金流量表中的现金及现金等价物净增加额"应该等于资产负债表中"货币资金"（假设货币资金全部属于现金及现金等价物范畴）期末数减去期初数。即：现金流量表"现金及现金等价物净增加额"=资产负债表"货币资金"期末数-资产负债表"货币资金"期初数。这表明企业现金的实际增减变化情况在这两张报表之间是相互对应的。如果存在现金等价物，如交易性金融资产中的三个月内到期的债券投资等，也需要在计算中考虑，保证两者金额的一致性。2 .资产负债表项目变动与现金流量的关系资产负债表各项目的变动会对现金流量产生影响。例如，固定资产的购建会导致现金流出，反映在现金流量表的"购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金"项目中；而应收账款的收回会使现金流入，在现金流量表的"销售商品、提供劳务收到的现金”项目中体现。三、利润表与现金流量表的勾稽关系1.经营活动现金流量与净利润的关系净利润是以权责发生制为基础计算的，而现金流量表中的经营活动现金流量是以收付实现制为基础的。一般情况下，利润表中的“净利润”与现金流量表中的“经营活动现金流量净额"会存在差异。例如，利润表中的营业收入可能包括了应收账款，而现金流量表中的"销售商品、提供劳务收到的现金"只考虑实际收到的现金。这种差异主要是由于非现金收支（如折旧、摊销等应收账款和应付账款的变动等因素造成的。可以通过编制现金流量表的间接法来调整净利润，使其与经营活动现金流量净额相勾稽。间接法下，以净利润为起点,加上折旧、摊销等非现金费用，减去存货的增加、加上应收账款的减少等项目，最终得到经营活动现金流量净额。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入"科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。