做账实操-投资性房地产的会计处理分录.docx

账务处理会计实操文库做账实操-投资性房地产的会计处理分录一、投资性房地产的定义投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。二、常用会计分录1 .成本模式计量下：取得投资性房地产时：贷：银行存款等计提折旧或摊销:借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）取得租金收入:借：银行存款等贷：其他业务收入发生减值时:借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备2 .公允价值模式计量下:取得投资性房地产时:贷：银行存款等公允价值上升:借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降:借：公允价值变动损益取得租金收入:借：银行存款等贷：其他业务收入投资性房地产的主要特征有哪些?一、投资性房地产是一种经营性活动投资性房地产的主要形式是出租建筑物、出租土地使用权,这实质上属于一种让渡资产使用权行为。房地产租金就是让渡资产使用权取得的使用费收入，是企业为完成其经营目标所从事的经营性活动以及与之相关的其他活动形成的经济利益总流入。二、投资性房地产在用途、状态、目的等方面区别于作为生产经营场所的房地产和用于销售的房地产1 .持有目的不同：投资性房地产的持有目的是为赚取租金或资本增值，或两者兼有。作为生产经营场所的房地产是用于企业自身的生产经营活动。用于销售的房地产的持有目的是在合适的时机出售以获取收益。2 .用途不同:投资性房地产主要用于出租给他人使用或持有待增值后转让。作为生产经营场所的房地产用于企业的生产、办公、仓储等经营活动。用于销售的房地产在开发完成后将直接出售给客户。3 .状态不同：投资性房地产通常会保持相对稳定的使用状态，以持续获取租金收入或实现资本增值。作为生产经营场所的房地产会根据企业的生产经营需求进行不断的调整和改造。用于销售的房地产在开发过程中会不断进行建设和完善，以满足市场需求，一旦销售完成，其所有权将转移给购买方。投资性房地产与固定资产的区别一、定义和用途不同L投资性房地产：是为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。用途在于通过出租或待增值后转让来获取经济利益。2.固定资产:是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。用途主要是用于企业自身的生产经营活动，如生产设备用于制造产品、厂房用于生产或办公等。二、计量模式不同L投资性房地产：可以采用成本模式或公允价值模式进行后续计量。在公允价值模式下，投资性房地产的账面价值随公允价值的变动而调整，公允价值的变动计入公允价值变动损益。2.固定资产:通常采用历史成本模式进行计量，按取得时的实际成本入账,并在后续使用过程中通过计提折旧来反映其价值的减少。三、会计处理不同1 .初始计量：投资性房地产的初始计量一般按照实际成本进行，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。固定资产的初始计量也按照实际成本，但可能涉及更多的安装调试成本、运输费等。2 .后续计量:投资性房地产（成本模式）:计提折旧或摊销（与固定资产类似，但科目不同），借记其他业务成本，贷记"投资性房地产累计折旧（摊销To发生减值时，借记资产减值损失，贷记投资性房地产减值准备。投资性房地产（公允价值模式）：公允价值变动时，借记或贷记"投资性房地产公允价值变动，贷记或借记公允价值变动损益、固定资产:计提折旧，借记"制造费用"（生产用固定资产）、”管理费用"（管理用固定资产）等，贷记"累计折旧发生减值时，借记"资产减值损失，贷记固定资产减值准备3 .处置:投资性房地产：成本模式下，处置收入计入“其他业务收入"，账面价值转入”其他业务成本公允价值模式下，处置收入计入"其他业务收入，同时将账面价值和公允价值变动损益转入其他业务成本固定资产：处置收入计入"固定资产清理，清理完毕后,将净损益转入"营业外收入"或"营业外支出会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入"科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。