做账实操-交易性金融资产的会计处理分录.docx
账务处理会计实操文库做账实操-交易性金融资产的会计处理分录一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的特点1 .持有目的是为了短期获利。2 .具有活跃市场，公允价值能够可靠计量。3 .不涉及长期投资和战略布局。三、常用会计分录及举例1 .取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利/应收利息已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等举例：A公司2024年10月16日购入B公司股票100O股，每股价格10元，另支付交易费用50元。款项以银行存款支付，B公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.5元。交易性金融资产成本=1000×10=10000（元）分录为：借：交易性金融资产一成本100oO投资收益50应收股利500贷：银行存款105502 .持有期间收到现金股利或利息时:借：银行存款贷：应收股利/应收利息举例：承上例，2024年11月1日，A公司收到B公司发放的现金股利500元。分录为：借：银行存款500贷：应收月殳利5003 .资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动时:公允价值上升：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动举例：2024年12月31日，B公司股票公允价值为每股12元。公允价值变动=1000×(12-Io)=2000(元)分录为：借：交易性金融资产公允价值变动2000贷：公允价值变动损益20004 .出售交易性金融资产时:借：银行存款等（实际收到的金额）贷：交易性金融资产成本交易性金融资产一公允价值变动（或借方）投资收益（差额，也可能在借方）举例：2025年3月1日，A公司将持有的B公司股票全部出售，售价为每股13元，款项已存入银行。出售时的账面价值=10000+2000=12000（元）出售收入=1000×13=13000（元）投资收益=13000-12000=1000（元）分录为：借：银行存款13000贷：交易性金融资产一成本10000交易性金融资产公允价值变动2000投资收益100o会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入"科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
